Рассчитать уровень существенности.
Наименование показателя
Значение финансовой отчетности
% отклонения
ошибка
Балансовая прибыль
700 000
5
35 000
доходы
300 000
2
6000
расходы
200 000
4000
активы
100 000
4
Уставной капитал
800 000
10
80 000
1 вариант
Средний уровень существенности.
УС=(35000+6000+4000+4000+80000)/5=25 800
Минимальное значение отклоняется от среднего на 84.49%
(4000-25 800)/25 800 * 100%=84.49%
Максимальное значение отличается от среднего на 210%
(80000-25800)/25800*100%=210%
2 вариант
Экспертный подход.
УС= 80000
3 вариант
Смешанный.
УС=(35000+80000)/2=57500
Приложение 3.
Анкета оценки рисков.
1) Как часто проводиться ревизия кассы.
- 1 раз в месяц (1)
- 1 раз в квартал (2)
- 1 раз в год (3)
- формально (4)
2) имеется ли система санкционированных выплат по кассе.
- все выплаты ведутся на основе служебных записок (1)
- выплаты осуществляются по устному согласованию руководителя, оформление документов производиться позже. (2)
3) имеется ли оборудованное помещение под кассу.
- нет (3)
- имеется с нарушениями (2)
- 10 лет (1)
5) объем операций по кассе.
- не значительно (1)
- большое количество поступлений (2)
- большое количество приходных и расходных операций (3)
6) обновляется ли программное обеспечение.
- 1раз в квартал (2)
7) является ли система автоматизации б/у лицензированной
- да (1)
- нет(2)
8) правильно ли осуществляется документооборот по кассе
- частично (2)
9) осуществляется ли контроль за денежными средствами со стороны руководства
- да, постоянно (1)
- да, иногда (2)
- редко (3)
10) случается ли повторное использование одних и тех же документов
- да, иногда (3)
- редко (2)
- никогда (1)
11) случается ли списание сумм без основания или по фальсифицированным документам
- да (4)
- редко(2)
- иногда (3)
- нет (1)
12) случается ли превышение лимита наличности в кассе на конец дня
- да, не значительная сумма (2)
13) ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету открытому в банке.
- нет (2)
14) составляются сводные регистры
15) производятся ли записи в учетах регистра по каждой выписке банка.
- да, по каждой (1)
- не по всем (2)
- мало по каким (3)
16) учитываются ли операции денежных средств в валюте
- нет (4)
- часто (2)
17) имеет ли руководство достаточно опыта работы и квалификации
- да, имеет достаточно опыта (1)
- не достаточно (2)
- нет опыта (3)
18) есть ли признаки недостаточности честности руководителя
- да, есть много признаков (3)
- есть мало(2)
19) соблюдается ли правильность списания денег
- да, полностью соблюдается(1)
- плохо соблюдается (3)
20) хранятся ли деньги в не сгораемом сейфе
21) имеется ли сигнализация в помещениях кассы
22) заключен ли договор с вневедомственной охраной
23) Сопровождает ли охрана кассира при получении денег в кассе.
- да, всегда (1)
- иногда (2)
-никогда (4)
24) инкассирована ли данная организация
25) присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе
26) сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ услуг, с данными денежных средств поступивших в кассу
- нет, никогда (3)
27) практикуется ли получение денег от клиентов за товары, работы, услуги минуя кассира
- да (3)
28) кроме денежных средств хранятся ли в кассе облигации, акции, …
29) вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу
- вся (1)
- не сдается (3)
30) нужны ли 2 подписи на 2 подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы.
- не всегда (2)
Шкала оценки.
оценка
балла
Значение риска
низкая
30-50
50%
средняя
51-70
60%
высокая
71-88
80%
Заполнив анкету значения рисков у нас получилось значение 70, это средний риск контроля 60%.
Расчет аудиторской выборки.
№ п/п
Стоимость
Сумма наращивания
1
100
500
600
3
1000
1600
200
1800
2400
6
800
3200
7
2000
5200
8
2500
7700
9
16 000
23 700
10 000
33 700
11
750
34 450
12
34 650
13
34 750
14
34 850
15
35 450
16
8000
43 450
17
12 000
55 450
18
17 000
72 450
19
23 000
95 450
20
60 000
155 450
21
82 000
237 450
22
237 650
23
238 150
24
238 750
25
950
239 700
26
1500
241 200
27
3600
244 800
28
2800
247 600
29
20 000
267 600
30
18 000
285 600
Расчет выборки.
1. Случайный отбор.
№ Д1 = (30-1)*0,908+1=27
№Д2= (30-1)*0,122+1=4
№Д3=(30-1)*0,048+1=2
3600+200+500=4300
4300/285 600=15%
2. Случайный отбор по стратификации.
страта
№ документа
сумма
Больше 50 000
20,21
142 000
От 50000 до 10 000
9,10,17,18,19,29,30
116.000
Меньше 10 000
1,2,3,4,5,6.7,8,11,12,13,14,15,16,22,23, 24,25,26,27,28
27 600
Проверим документ 20-1 и 21-2
(2-1)*0,116+1=1 проверим документ № 20
142000+60000= 202000/285 600 = 70%
3. Метод отбора интервальный.
Найти интервал
Инт. = (30-1)/10=3
Hg1= 3*0,295+1=2
Hgi=Hgi-1+инт. =2+5=7
Hg3=7+5=12
500+2000+200=2700/285 600=10%
4. Монетарный.
Инт = (285600-1)/10=28560
Hg1=28560*0?745+1=21 278
Hg2 = 21 278+28560=49838
Hg3= 49838+28560=78398
Проверяем документы 9,17,19
16000+12000+23000=51000/285 600=18% эффективности выборки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
