51
СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
Аудит безналичных денежных расчетов
Расчет уровня существенности
Расчет аудиторского риска
Планирование аудита
Программа аудита
Методика аудита безналичных расчетов
Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов
Заключение
Список литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Ведение:
В данном расчетном задании рассматривается бухгалтерский учет операций по расчетному счету.
Объектом работы является аудит безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик», Юридический адрес: 656002, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул.Кулагина, 12.
Почтовый адрес: 656049, Россия, Алтайский край, г.Барнаул, ул. Чернышевского, 62а.
Главная цель данной работы - углубленно рассмотреть теоретическую и практическую часть аудита безналичных расчетов на предприятии.
Исходя из поставленных целей, можно сформулировать задачи:
- разработать общий план аудита;
- разработать программу проверки;
- охарактеризовать методику проведения аудита безналичных расчетов на предприятии;
- выявить ошибки;
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Коммунальщик», а именно:
- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;
- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;
- главная книга за 2007 г., журналы-ордера.,
а так же
- платежное поручение (кому перечислено);
- платежное требование (был акцепт - оплата с согласия предприятия или нет, целесообразность требования);
- сводное платежное поручение и требование-поручение;
- корешки чековой книжки на получение наличных денег;
- журнал-ордер №2 (заполняется на основании выписки и платежных поручений - выписка выдается банком, если есть движение на расчетном счете);
Для конкретного исследования были использованы теоретические и фактические материалы, содержащиеся в работах отечественных специалистов: Шеремета А.Д., Андреева В.Д, Подольского В.И. а также зарубежных - Суйц В.П.
Аудит безналичных денежных расчетов.
Целью аудита безналичных денежных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных учреждениях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству.
На этапе предварительного планирования и разработки плана и программы аудита устанавливаются объем и характер безналичных аудируемого лица, организация ведения бухгалтерского учета операций на расчетных и валютных счетах.
К валютным счетам аудиторы проявляют повышенное внимание, так как учет валютой значительно сложнее в связи с возникновением суммовых и курсовых разниц.
Бухгалтер аудируемого лица должен предоставить акты о сверке совместно с банком сумм остатков денежных средств на расчет-ных и валютных счетах по состоянию на 31 декабря.
Однако особенно внимательно следует отнестись к наличию корреспонденции счетов 51 и 52 с нетипичными счетами и проверить данные операции в рамках проверки операций по расчетным и валютным счетам. Обязательно необходимо произвести оценку системы внут-реннего контроля с помощью процедур, которые позволяют оце-нить ее эффективность и подтвердить (или не подтвердить) дос-товерность оборотов и сальдо по счетам 51 и 52.
Расчет уровня существенности.
наименование базового показателя
значение базового показателя бух. Отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс.руб.)
доля %
значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
1
2
3
4
Балансовая прибыль предприятия
39683
5
1984,15
Валовой объем реализации без НДС
296957
5939,14
Валюта баланса
47765
955,3
Собственный капитал
138013
10
13801,3
Общие затраты предприятия
259268
5185,36
Находим среднее арифметическое показателей в столбце №4
(1984,15+5939,14+955,3+13801,3+5185,36)/5 = 5573,05
Наименьшее значение отличается от среднего почти на 83%
Наибольшее значение отличается от среднего на 147,64%
Отсюда делаем вывод, что для определения уровня существенности нужно взять всего 2 числа, которые незначительно отличаются от среднего.
Рассчитаем новое среднее арифметическое (5939,14+5185,36)/2 = 5562,07
Полученную величину допустимо округлить до 5600 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
(6000- 5562,07)/5562,04*100 = 7,9%, что находится в пределах 20%;
Рассчитываем аудиторский риск
Аудитор полагает, что внутрихозяйственный риск составляет 80%
риск контроля - 50% и риск необнаружения - 10%.
ПАР
РН = --------.
ВХР х РК
Аудитор установил для себя приемлемый аудиторский риск на уровне 4%, так что план аудита мог быть изменен в связи с необходимостью согласовать количество отбираемых свидетельств с риском необнаружения на уровне 10%, поскольку 0,04 / (0,8 х 0,5) = 0,1.
Проверяемая организация ОАО «Коммунальщик»
Период аудита 01.01.2006 - 31.12.2006
Количество человеко-часов 168
Руководитель аудиторской группы Хромусевич Л.Г., главный специалист, аттестат №567893
Состав аудиторской группы Хромусевич Л.Г, Порошина Л.Л
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень существенности 7,9%
N
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Прим.
Аудит операций по расчетному счету предприятия
11.02.2008-15.02.2008
Хромусевич Л.Г.
Аудит операций по валютному счету
15.02.2008-16.02.2008
Аудит расчетных операций
16.02.2008-20.02.2008
Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке
17.02.2008 - 21.02.2008
Порошина Л.Л.
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:
Руководитель аудиторской группы:
№ п/п
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по расчетному счету предприятия
1.1.
Подтверждение наличия действующих счетов в банках
11.02.2008 - 12.02.2008.
Договоры о банковских счетах,Уведомления УМНС об открытии и закрытии счетов
1.2
Проверить соблюдение требований к оформлению первич-ными документами операций по расчетному счету
13.02.2008 - 14.02.2008.
Выписки банков
1.3
Подтверждение сумм сальдо по счетам в банках
14.02.2008
Выписка банков,Ведомости, Журналы - Ордера, Главная книга
1.4
Арифметическая проверка в выписках банках
15.02.2008
2. Аудит операций по валютному счету
2.1
Проверить операции учета покупки и продажи валюта
Ведомость, журнал - ордер
2.2
Проверить расчетов и отражения курсовых разниц
16.02.2008
Порошина Л.Л
3. Аудит расчетных операций
3.1
Проверить содержание документов.
16.02.2008 - 18.02.2008
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы
3.2
Проверить правильность оформления расчетных документов
19.02.2008
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, расчетные документы, выписки банков.
3.3
Проверить правильно ли составлены корреспондентские счета
20.02.2008
Расчетные документы, регистры бухучета
4. Аудит операций с денежными средствами на специальных счетах в банке.
4.1
Проверить правильно ли составлены бухгалтерские проводки
Журнал хоз. операций, регистры бухучета
5. Составление отчета, подготовка документов.
Составление отчета, подготовка документов
21.02.2008
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
