15. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник: доп. Мин. обр. РФ в качестве учебника для студ. вузов - М.: Инфра-М, 2007.- 592 с.
Отражение в бухгалтерском учете основных бухгалтерских операций по учету внеоборотных активов
|
№ п/п
|
Содержание операций
|
Корресп.счета
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
|
1
|
Выбытие объекта основных средств - по первоначальной стоимости в дебет субсчета "Выбытие основных средств"; перевод объектов основных средств из одной группы (вида) в другую
|
01
|
01
|
|
|
2
|
Перевод доходных вложений в материальные ценности, предназначавшиеся для сдачи в аренду (прокат, лизинг), в состав основных средств
|
01
|
03
|
|
|
3
|
Ввод в эксплуатацию объектов основных средств на основании формы ОС-1; достройка, дооборудование, реконструкция основных средств на основании формы ОС-3
|
01
|
08
|
|
|
4
|
Оприходование объектов основных средств, которые возвращены в рамках группы взаимосвязанных организаций
|
01
|
76
|
|
|
5
|
Принятие к учету объектов основных средств, полученных от обособленных подразделений,выделенных на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах
|
01
|
79
|
|
|
6
|
Принятие к учету объектов основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал или внесенных товарищами по договору простого товарищества
|
01
|
80
|
|
|
7
|
Отражение сумм дооценки объектов основных средств
|
01
|
83
|
|
|
8
|
Списание накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств
|
02
|
01
|
|
|
9
|
Выбраковка животных из основного стада
|
11
|
01
|
|
|
10
|
Списание потерь от уничтожения и порчи основных средств на расчеты со страховой организацией
|
76
|
01
|
|
|
11
|
Передача объектов основных средств обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах
|
79
|
01
|
|
|
12
|
Возврат основных средств товарищам при прекращении договора простого товарищества
|
80
|
01
|
|
|
13
|
Отражение результатов переоценки объектов основных средств в пределах сумм дооценки
|
83
|
01
|
|
|
14
|
Списание остаточной стоимости объекта основных средств при выбытии
|
91
|
01
|
|
|
15
|
Списание остаточной стоимости объекта основных средств при недостаче или порче
|
94
|
01
|
|
|
16
|
Потери объектов основных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.)
|
99
|
01
|
|
|
17
|
Списание накопленной амортизации при выбытии объекта основных средств
|
02
|
01
|
|
|
18
|
Перевод начисленных сумм амортизации по арендованным основным средствам при их переходе в собственность лизингополучателя (если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя)
|
02
|
02
|
|
|
19
|
Списание накопленной амортизации при выбытии доходных вложений в материальные ценности
|
02
|
03
|
|
|
20
|
Списание накопленной амортизации по объектам основных средств, переданным обособленным подразделениям (филиалам, представительствам и т.п.), выделенным на самостоятельный баланс, при внутрихозяйственных расчетах
|
02
|
79
|
|
|
21
|
Уменьшение накопленной амортизации по результатам переоценки объектов основных средств в случае списания суммы уценки основных средств в пределах дооценки
|
02
|
83
|
|
|
22
|
Начисление амортизации по объектам основным средств, используемых:
- в создании внеоборотных активов
- в основном производстве
- во вспомогательных производствах:
- общепроизводственного назначения
- общехозяйственного назначения
- в обслуживающих производствах и хозяйствах
- в процессах продаж
|
08
20
23
25
26
29
44
|
02
02
02
02
02
02
02
|
|
|
23
|
Начисление амортизации по объектам основных средств, переданным обособленным подразделениям (филиалам, представительствам и т.п.), выделенным на самостоятельный баланс, при внутрихозяйственных расчетах
|
79
|
02
|
|
|
24
|
Доначисление амортизации по результатам переоценки объектов основных средств при списании суммы дооценки
|
83
|
02
|
|
|
25
|
Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду (в том случае, если данные доходы не формируют выручку)
|
91
|
02
|
|
|
26
|
Начисление амортизации по объектам основных средств, используемым в подготовительных работах, затраты на которые предварительно аккумулируются в качестве расходов будущих периодов
|
97
|
02
|
|
|
27
|
Принятие к учету имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (пользование и владение) за плату (например, оприходование лизингодателем объекта основных средств, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга)
|
03
|
08
|
|
|
28
|
Принятие к учету лизингодателем объекта основных средств, возвращенного лизингополучателем (в том случае, если согласно условиям договора он учитывался на балансе лизингополучателя)
|
03
|
76
|
|
|
29
|
Принятие к учету внесенного в уставный капитал имущества, которое предназначено для предоставления во временное пользование (пользование и владение) за плату
|
03
|
80
|
|
|
30
|
Перевод доходных вложений в материальные ценности, предназначавшиеся для сдачи в аренду (прокат, лизинг), в состав основных средств
|
01
|
03
|
|
|
31
|
Списание накопленной амортизации при выбытии доходных вложений в материальные ценности
|
02
|
03
|
|
|
32
|
Передача лизингодателем объекта основных средств лизингополучателю (в том случае, если согласно условиям договора он учитывается на балансе лизингополучателя)
|
76
|
03
|
|
|
33
|
Возврат имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, товарищам при прекращении договора простого товарищества
|
80
|
03
|
|
|
34
|
Списание остаточной стоимости имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, при его выбытии
|
91
|
03
|
|
|
35
|
Списание остаточной стоимости имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, при недостаче или порче
|
94
|
03
|
|
|
36
|
Потери имущества, относящегося к доходным вложениям в материальные ценности, в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.)
|
99
|
03
|
|
|
37
|
Принятие к учету объекта нематериальных активов
|
04
|
08
|
|
|
38
|
Оплата расходов по приобретению объектов нематериальных активов по безналичному расчету в российских рублях
|
04
|
51
|
|
|
39
|
Оплата расходов по приобретению объектов нематериальных активов по безналичному расчету в иностранной валюте
|
04
|
52
|
|
|
40
|
Оплата расходов по приобретению объектов нематериальных активов с использованием специальных счетов в банках
|
04
|
55
|
|
|
41
|
Оприходование нематериальных активов,возвращенных в рамках группы взаимосвязанных организаций
|
04
|
76
|
|
|
42
|
Принятие к учету объектов нематериальных активов, полученных от обособленных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах
|
04
|
79
|
|
|
43
|
Принятие к учету объекта нематериальных активов, полученного в качестве вклада в уставный капитал или по договору простого товарищества
|
04
|
80
|
|
|
44
|
Списание накопленной амортизации при выбытии объекта нематериальных активов
|
05
|
04
|
|
|
45
|
Начисление амортизации по объектам нематериальных активов путем уменьшения первоначальной стоимости объекта при использовании объекта:
- в основном производстве
- во вспомогательном производстве
- в общепроизводственных расходах
- в общехозяйственных расходах
- в обслуживающих производствах и хозяйствах
- в процессе продаж
- в расходах будущих периодов
|
20
23
25
26
29
44
97
|
04
04
04
04
04
04
04
|
|
|
46
|
Передача объектов нематериальных активов в рамках группы взаимосвязанных организаций
|
76
|
04
|
|
|
47
|
Передача объектов нематериальных активов обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах
|
79
|
04
|
|
|
48
|
Возврат объектов нематериальных активов товарищам при прекращении договора простого товарищества
|
80
|
04
|
|
|
49
|
Списание остаточной стоимости объекта нематериальных активов при выбытии
|
91
|
04
|
|
|
50
|
Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, переданным обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс, при внутрихозяйственных расчетах
|
79
|
05
|
|
|
51
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, в учетных ценах (в случае использования учетных цен)
|
07
|
15
|
|
|
52
|
В стоимость оборудования, требующего монтажа, включены работы (услуги), оказанные вспомогательными производствами
|
07
|
23
|
|
|
53
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, на основании акцептованных, но еще не оплаченных счетов поставщиков; акцептованы счета за работы (услуги), включенные в стоимость оборудования, требующего монтажа
|
07
|
60
|
|
|
54
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, приобретенного в счет краткосрочных кредитов и займов
|
07
|
66
|
|
|
55
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, приобретенного в счет долгосрочных кредитов и займов
|
07
|
67
|
|
|
56
|
Расходы, произведенные подотчетными лицами, отнесены на увеличение стоимости оборудования, требующего монтажа командировочные расходы по приобретению и доставке оборудования, оплата прочих сопутствующих расходов через подотчетных лиц)
|
07
|
71
|
|
|
57
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный капитал
|
07
|
75
|
|
|
58
|
В стоимость оборудования, требующего монтажа, включены еще не оплаченные расходы или расходы, оплачиваемые бартером
|
07
|
76
|
|
|
59
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от обособленныхподразделений организации, выделенных на отдельные балансы
|
07
|
79
|
|
|
60
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего от товарищей в качестве их вклада в простое товарищество
|
07
|
80
|
|
|
61
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, поступившего в качестве целевого финансирования
|
07
|
86
|
|
|
62
|
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа, выявленного не учтенным при инвентаризации
|
07
|
91
|
|
|
63
|
Оборудование, требующее монтажа, сдано монтаж
|
08
|
07
|
|
|
64
|
Оборудование, требующее монтажа, списано на вспомогательные производства
|
23
|
07
|
|
|
65
|
Списание передачи оборудования к установке в рамках группы взаимосвязанных организаций
|
76
|
07
|
|
|
66
|
Возврат оборудования, требующего монтажа,товарищам при прекращении договора простого товарищества
|
80
|
07
|
|
|
67
|
Списание стоимости оборудования, предназначенного к установке, при его выбытии
|
91
|
07
|
|
|
68
|
Списание стоимости оборудования, предназначенного к установке, при недостаче или порче
|
94
|
07
|
|
|
69
|
Потери оборудования, предназначенного к установке, в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.)
|
99
|
07
|
|
|
70
|
Начисление амортизации по объектам основных средств, используемых в создании внеоборотных активов хозяйственным способом
|
08
|
02
|
|
|
71
|
Начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых при создании внеоборотных активов хозяйственным способом
|
08
|
05
|
|
|
72
|
Списание стоимости сырья и материалов, использованных при создании внеоборотных активов
|
08
|
10
|
|
|
73
|
Перевод молодняка животных в основное стадо
|
08
|
11
|
|
|
74
|
Списание накопленных разниц (между фактической себестоимостью и учетными ценами) в стоимости приобретенных материальных ценностей, использованных при создании внеоборотных активов
|
08
|
16
|
|
|
75
|
Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов не возмещаемых из бюджета сумм НДС, уплаченных материально - производственных ресурсов, при использовании активов в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), освобожденных от НДС
|
08
|
19
|
|
|
76
|
Списание работ (услуг) вспомогательных производств, использованных при создании внеоборотных активов
|
08
|
23
|
|
|
77
|
Списание работ (услуг) общехозяйственного назначения, использованных при создании внеоборотных активов
|
08
|
26
|
|
|
78
|
Акцептованы, но еще не оплачены счета поставщиков (исполнителей) по вложениям во внеоборотные активы
|
08
|
60
|
|
|
79
|
Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов сумм процентов, уплаченных по краткосрочным кредитам и займам, использованным при приобретении и создании внеоборотных активов, полученных незавершенных капитальных вложений в счет кредитов и заемных средств
|
08
|
66
|
|
|
80
|
Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов сумм процентов, уплаченных по долгосрочным кредитам и займам, использованным при приобретении и создании внеоборотных активов, а также полученных незавершенных вложений в счет кредитов и вложений заемных средств
|
08
|
67
|
|
|
81
|
Начисление налогов и сборов, связанных с созданием и приобретением внеоборотных активов
|
08
|
68
|
|
|
82
|
Начисление единого социального налога на фонд оплаты труда в части выплат персоналу, занятому созданием внеоборотных активов
|
08
|
69
|
|
|
83
|
Начисление заработной платы персоналу, занятому созданием внеоборотных активов
|
08
|
70
|
|
|
84
|
Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов расходов, связанных с созданием и приобретением внеоборотных активов, произведенных подотчетными лицами
|
08
|
71
|
|
|
85
|
Принятие к учету вложений во внеоборотные активы (незавершенного строительства основных средств), внесенных в счет вкладов в уставный капитал
|
08
|
75
|
|
|
86
|
Акцептованы, но еще не оплачены счета поставщиков (исполнителей) по вложениям во внеоборотные активы
|
08
|
76
|
|
|
87
|
Принятие к учету вложений во внеоборотные активы, поступивших от обособленных подразделений организации, выделенных на отдельные балансы; отражение задолженности обособленным подразделениям по работам (услугам), связанным с созданием внеоборотных активов
|
08
|
79
|
|
|
88
|
Принятие к учету вложений во внеоборотные активы, внесенных товарищами в качестве вкладов в простое товарищество
|
08
|
80
|
|
|
89
|
Принятие к учету вложений во внеоборотные активы, поступивших в качестве целевого финансирования
|
08
|
86
|
|
|
90
|
Принятие к учету в качестве вложений во внеоборотные активы ресурсов, оставшихся при выбытии прочих активов
|
08
|
91
|
|
|
81
|
Возмещение виновными лицами ранее предъявленных претензий по недостаче или некомплектности внеоборотных активов
|
08
|
94
|
|
|
92
|
Резервирование предстоящих расходов за счет вложений во внеоборотные активы
|
08
|
96
|
|
|
93
|
Включение в первоначальную стоимость внеоборотных активов ранее осуществленных расходов будущих периодов, относящихся к данному периоду
|
08
|
97
|
|
|
94
|
Принятие к учету (по рыночной стоимости)полученных безвозмездно вложений во внеоборотные активы
|
08
|
98
|
|
|
95
|
Ввод в эксплуатацию объектов основных средств на основании формы ОС-1; достройка, дооборудование, реконструкция основных средств на основании формы ОС-3
|
01
|
08
|
|
|
96
|
Принятие к учету имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (пользование и владение) за плату (например, оприходование лизингодателем объекта основных средств, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга)
|
03
|
08
|
|
|
97
|
Принятие к учету объекта нематериальных активов
|
04
|
08
|
|
|
98
|
Уменьшение стоимости вложений во внеоборотные активы за счет расчетов с разными кредиторами; списание утраченных вложений за счет расчетов со страховой организацией
|
76
|
08
|
|
|
99
|
Передача вложений во внеоборотные активы обособленным подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс при внутрихозяйственных расчетах
|
79
|
08
|
|
|
100
|
Возврат вложений во внеоборотные активы товарищам при прекращении договора простого товарищества
|
80
|
08
|
|
|
10
|
Списание стоимости вложений во внеоборотные активы при их выбытии
|
91
|
08
|
|
|
102
|
Списание стоимости вложений во внеоборотные активы при недостаче или порче
|
94
|
08
|
|
|
103
|
Потери вложений во внеоборотные активы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.)
|
99
|
08
|
|
|
Уплотненный баланс ООО «Мелон+» тыс. руб.
