Данный анализ показывает степень выполнения плана по материалоемкости продукции, которая составляет 121 %. Предприятие перевыполнило план по материалоемкости продукции на 21%. Это отрицательный показатель работы, так как затраты на 1 рубль произведенной продукции повысились, а объем производства снизился по сравнению с запланированным показателем.
Таблица 21
Динамика материалоемкости продукции
Год
Производительность труда
тыс.руб./чел.
% к базисному году
Базисный (предыдущий)
Отчетный
0,682
0,756
100
111
Из таблицы видно, что материалоемкость на предприятии имеет тенденцию к увеличению. За отчетный год она выросла на 11%. Это снова говорит о повышении материальных затрат при производстве продукции. Руководству предприятия необходимо срочно определить причины данного факта, так как увеличение затрат и снижение объема выпуска грозит уменьшением рентабельности производства.
Задание 6.
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используем коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня (табл.22):
Критм = 25,36 + 28,99 + 37,93 = 92,28 %.
Таблица 22
Ритмичность выпуска продукции по декадам
Декада
Выпуск продукции
Удельный вес продукции, %
Выполнение плана, коэффициент
Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
план
факт
Первая
Вторая
Третья
1700
1900
2200
1400
1600
2520
29,31
32,76
37,93
25,36
28,99
45,65
0,8235
0,8421
1,1455
Всего за год
5800
5520
0,9517
92,28
По итогам табл. 22 оцениваем работу предприятия как неритмичную. Особенно выделяется третья декада, на которую приходится больший удельный вес выпущенной продукции. Нельзя сказать, что выпуск продукции производился в соответствии с графиком, предусмотренным планом. Первые две декады шло отставание от плана по выпуску продукции, а на третьей декаде сделали резкий скачок в производстве изделий. Однако ситуацию он не спас, и в целом за год план предприятие не выполнило.
Задание 7.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций и т.д. Проводим данный анализ с помощью среднего квадратичного отклонения и коэффициента вариации (табл.23).
Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за месяцы к среднемесячному плановому заданию по поставкам:
_______________
Кв = щш е--(Пф - Ппл)2 / n ----/`Ппл, где
(Пф - Ппл)2 ---квадратичное отклонение от среднемесячного задания на поставки,
n - число суммируемых плановых заданий (по количеству месяцев),
`Ппл - среднемесячное задание на поставки по графику, которое в данном примере равно:
`Ппл = (5000+6000+6500+6700+6900+7500) / 6 = 6433 тыс.руб.
Таблица 23
Анализ неравномерности поставок продукции
Месяц
Поставки продукции, тыс.руб.
Удельный вес поставок, %
(Пф-Ппл)2
Январь
5000
4500
12,95
11,63
250000
Февраль
6000
5400
15,54
13,95
360000
Март
6500
6630
16,84
17,13
16900
Апрель
6700
6600
17,36
17,06
10000
Май
6900
7470
17,88
19,30
324900
Июнь
7500
8100
19,43
20,93
Итого за полугодие
38600
38700
1321800
Рассчитываем коэффициент вариации по данным табл.23
Кв = щш е--(Пф - Ппл)2 / n ----/`Ппл =
____________
= щш 1321800 / 6 ---- / 6433 =
_________
= щш 220300 ---- / 6433 =
= 469,3613 / 6433 = 0,073.
Рассчитанный коэффициент вариации показывает, что степень неравномерности поставок продукции составляла 0,073, т.е. поставки продукции по месяцам отклонялись от графика в среднем на 7,3%.
Существует другой подход к расчету неравномерности поставок по следующей формуле :
______________________
Кнерав = щш е--( УПф- 100)2 * К ----/ е К , где
Кнерав - показатель неравномерности поставок, %,
УПф - фактический уровень выполнения плана поставок за анализируемые месяцы, % (табл.7),
100 - плановый уровень поставки за каждый месяц отчетного периода, %,
( УПф- 100) - отклонение фактического уровня поставки от планового за отдельные месяцы отчетного периода, %,
К - удельные веса отклонений за отдельные месяцы отчетного периода (табл.23).
___________________________________________________
Кнерав = щш ( 90- 100)2 * 11,63 + --( 90- 100)2 * 13,95 + ( 102- 100)2 * 17,13 +
_______________________________________________________
+--( 98,5- 100)2 * 17,06 + --( 108,3- 100)2 * 19,30 + ( 108- 100)2 * 20,93 / 100 =
_____________
= щш 5334,002 / 100 = 7,3 %
В результате получаем тот же показатель неравномерности поставок, что и при первом способе решения.
Таким образом, на анализируемом предприятии присутствует невыполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В условиях конкуренции данное обстоятельство может грозить потерей рынков сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.
ЛИТЕРАТУРА
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1996.
2. Глинский В.В., Ионин В.Г. Статистический анализ. Учебное пособие. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 1998.
3. Игнатова Е.А., Пушкарева Р.М. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Финансы и статистика, 1990
4. Курс экономического анализа / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1984.
5. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. - М.: Финансы и статистика, 1991.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО «Новое знание», 2000.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. - Минск: ИСЗ, 1996.
8. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. Пособие / Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2000.
Страницы: 1, 2, 3, 4