В(га) - переменные затраты.
S - площадь, занимаемая культурой, га
Произведем расчеты при помощи таблицы.
Таблица 2.3.1 - Расчет влияния факторов на изменение себестоимости отдельных видов продукции
Анализируя данную таблицу, мы видим, что себестоимость зерновых и зернобобовых увеличилась. На это изменение повлияло уменьшение урожайности данной культуры на 7 ц/га, что привело к уменьшению себестоимости на 5591,95 тыс.руб. В результате уменьшения площади, занимаемой культурой на 140 га, общие затраты уменьшились на 5591,95 тыс.руб. В результате увеличения постоянных затрат на 1 ц продукции на 25,58 руб. общая себестоимость увеличилась на 2539,17 тыс.руб. Увеличение переменных затрат на 1 ц производимой продукции на 90,95 руб. привело к увеличению общей себестоимости продукции зерновых и зернобобовых на 8035,42 тыс. руб. Таким образом, совокупное влияние всех этих факторов привело к увеличению себестоимости продукции зерновых и зернобобовых на 2928,84 тыс.руб.
При анализе себестоимости кукурузы мы видим, что уменьшение урожайности данной культуры на 11 ц/га, вызвало уменьшение общей суммы затрат на 580,87 тыс.руб. Увеличение площади, занимаемой данной культурой, на 31 га привело к увеличению ее себестоимости на 1612,75 тыс.руб. Сокращение постоянных затрат на 1 ц продукции на 70,88 руб. привело к уменьшению общей суммы затрат по данной продукции на 1564,89 тыс.руб. Уменьшение переменных затрат на 1 ц продукции на 221,26 руб. привело к уменьшению общих затрат по производству данной культуры на 4884,98 тыс.руб. Таким образом, совокупное влияние всех вышеперечисленных факторов привело к увеличению себестоимости производства кукурузы на 657,16 тыс.руб.
При анализе себестоимости подсолнечника мы видим, что урожайность данной культуры осталась неизменна, а следовательно она не повлияла на изменение общего объема затрат по данной культуре. Сокращение площади, занимаемой данной культурой, на 154 га привело к уменьшению себестоимости подсолнечника на 1740,12 тыс.руб. Резкое сокращение постоянных затрат на 1 ц. продукции на 176,8 руб. привело к уменьшению себестоимости на 501,23 тыс.руб. Сокращение переменных затрат на 1 ц. выпускаемой продукции на 559,86 руб. привело к уменьшению общей себестоимости данной культуры на 1587,2 тыс.руб. Таким образом, совокупное влияние данных факторов привело к уменьшению себестоимости кукурузы на 3833,83 тыс.руб.
При анализе себестоимости корнеплодов, а именно свеклы кормовой мы видим, что увеличение урожайности данной культуры на 26 ц/га привело к увеличению общей суммы затрат по данной культуре на 31,67 тыс.руб. Уменьшение площади, занимаемой данной культурой, на 1 га привело к уменьшению себестоимости на 36,14 тыс.руб. Уличение постоянных затрат на 1 ц производимой продукции на 22,34 руб. привело к увеличению общей суммы затрат по данной культуре на 47,72 тыс.руб. Увеличение переменных затрат на 1 ц производимой продукции на 70,76 руб. привело к увеличению себестоимости данного вида продукции на 151,14 тыс.руб. Таким образом, совокупное влияние всех вышеперечисленных факторов привело к увеличению себестоимости данной культуры на 193,99 тыс.руб.
2.4 Анализ себестоимости 1 ц. ведущих культур в ООО "Агрофирма "Александровская" по статьям затрат
При анализе факторов, влияющих на изменение себестоимости 1ц. продукции, получаемой от возделывания ведущих культур в ООО "Агрофирма "Александровская", необходимо изучить причины изменения себестоимости каждого вида продукции по основным статьям затрат. Схема произведенного анализа себестоимости по статьям затрат продукции ведущих культур в ООО "Агрофирма "Александровская" приведены в таблице 2.4.1.
Таблица 2.4.1 - Анализ производства продукции по статьям затрат
По данным данной таблицы можно сделать вывод, что при производстве зерновых и зернобобовых и подсолнечника наибольший удельные вес в общих затратах занимает такая статья затрат, как прочие расходы (37,66% и 53,79% соответственно), а именно - налоги и сборы (35,36% и 49,48% соответственно). При этом происходит ее увеличение на 35,15% и 49,47% соответственно. Это связано с увеличением выплат транспортного налога т налога на загрязнение окружающей среды в пределах нормы.
При производстве кукурузы и кормовой свеклы наибольший удельные вес в общих затратах занимает такая статья затрат, как прочие расходы (52,36% и 64,11%), а именно - другие затраты (51,74% и 48,69%). К ним относятся: аренда помещений, аренда техники, арендная плата за землю, различные услуги, командировочные расходы, подготовка и переподготовка кадров, представительские расходы и т.д. При этом происходит незначительное уменьшение данной статьи затрат на 0,30% и 24,21% соответственно за счет сокращение арендной платы на землю, сокращения расходов на консультационные услуги, представительских расходов, расходов на оплату услуг связи и расходов на рекламу.
При производстве зерновых и зернобобовых затраты на удобрения занимают второе место в удельном весе общих затрат - 20,22%. При этом их удельный вес увеличился на 0,64%. Однако, ожидаемого увеличения урожайности не произошло, в связи с сильной засухой. Третье место в удельном весе затрат при производстве зерновых занимают затраты на содержание основных средств - 13,23%. При этом общий удельный вес данной статьи уменьшился на 6,85% в связи с выбытием основных средств. Четвертое место при производстве зерновых занимает оплата труда с отчислениями на социальные нужды - 10,03%. При этом происходит увеличение ее удельного веса на 5,59%, что может привести к повышению материальной заинтересованности работников, занятых выращиванием данной культуры. На пятом месте в общем удельном весе затрат находятся затраты на средства защиты растений (9,32%). При этом происходит увеличение их удельного веса на 0,27%, что так же, как и увеличение удельного веса затрат на удобрения, могло бы привести к увеличению урожайности зерновых, но из-за сильной засухи не приводит. На шестом месте в общем удельном весе затрат расположены затраты на нефтепродукты (5,52%). При этом происходит уменьшение их удельного веса на 2,71%. Седьмое место в удельном весе затрат при производстве зерновых занимают расходы на семена (4,03%), при этом их удельный вес уменьшается на 4,19%. Восьмое и девятое место занимают затраты на страхование посевов (2,15%) и другие затраты из числа прочих (0,15%).
При производстве кукурузы второе место в удельном весе затрат занимают затраты на содержание основных средств (5,95%). При этом их общий удельный вес увеличивается на 0,4% в связи с увеличением стоимости техники, занятой в производстве данной культуры. Третье место в общем удельном весе затрат занимают семена (8,79%), при этом их общий удельный вес уменьшается на 1,45% в связи с тем, что в базовом 2008 году часть посевов пересевалась. Четвертое место в общем удельном весе затрат при производстве кукурузы занимают удобрения (0,59%), чей удельный вес снижается на 7,72%, что приводит к уменьшению урожайности данной культуры. Пятое место в удельном весе затрат при производстве кукурузы занимают нефтепродукты - 5,95, при чем их удельный вес повысился 0,4%. На шестом месте расположена оплата труда с отчислениями на социальные нужды - 4,03%. При чем происходит увеличение ее удельного веса на 1,49%, что может привести к увеличению материальной заинтересованности работников, занятых возделыванием данной культур. На седьмом месте в общей структуре затрат при производстве кукурузы находятся средства защиты растений - 0,57%. При чем сокращение их удельного веса на 6,87% негативно сказывается на урожайности кукурузы - она снижается. На восьмом месте в общей структуре затрат при возделывании кукурузы занимают налоги и сборы - 0,58%, при чем их удельный вес увеличился на 0,42%. Наименьший удельный вес занимает страхование посевов - 0,04%, при чем удельный вес данной статьи затрат сократился на 0,3%.
При производстве подсолнечника второе место в общем удельном весе затрат занимают отчисления на содержания основных средств. При этом общий удельный вес данной статьи затрат уменьшился на 9,46%. Третье место в общем удельном весе затрат на производство подсолнечника занимают удобрения - 13,12%, при чем их общий удельный вес увеличился на 7,37%, что могло бы привести к увеличению урожайности, если бы предприятие использовало бы средства защиты растений. На четвертом месте в общем удельном весе затрат производства подсолнечника занимают нефтепродукты - 6,29%, чей удельный вес уменьшился на 2,88%. На пятом месте расположена оплата труда с социальным отчислениями, чей удельный вес увеличился на 0,05%, что так же может привести к повышению материальной заинтересованности работников, занятых производством данной продукции. На шестом месте в общем удельном весе затрат расположена такая статья затрат, затраты на страхование посевов - 3,01%, при чем удельные вес данной статьи затрат увеличился на 2,99%. На седьмом месте в общей структуре затрат расположены затраты на семена - 3%, причем их удельный вес уменьшился на 6,53% в связи с уменьшением площади посева. На восьмом месте расположена такая статья расхода, как другие затраты из класса прочих затрат - 1,03%.
При производстве кормовой свеклы второе место в общем удельном весе затрат занимает оплата труда с отчислениями на социальные нужды - 28,22%. При этом ее удельный вес уменьшился на 22,12%, что может привести к снижению материальной заинтересованности работников, занятых производством данной культуры. На третьем месте расположены затраты на выплату налогов и сборов - 14,54%, причем их удельный вес увеличился на 14,32%. На четвертом месте - затраты на содержание основных средств - 3,11%. При чем удельный вес данной статьи затрат уменьшился на 3,43%. На пятом месте - затраты на семена - 1,67%, причем удельный вес данной статьи затрат уменьшился на 3,44% в связи уменьшением площади посева данной культуры. На шестом - средства защиты растений - 1,33%, причем их удельный вес уменьшился на 3,09%, что, однако, не привело к снижению урожайности, хотя удобрения не использовались. Это связано с благоприятными погодными условиями для данного вида культуры. На восьмом месте - расходы на страхование посевов - 0,88%, их удельный вес увеличился на 0,41%.
2.5 Анализ прямых трудовых затрат
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции, которая, в свою очередь, зависит от трудоёмкости и уровня оплаты труда за 1 чел. час.
Для анализа прямых трудовых затрат и выявления причин изменения их величины следует составить модель формирования прямых трудовых, которая покажет порядок их формирования.
Модель имеет вид:
Сумма прямой ЗП=ВП*Уд.i*З/пл. на единицу продукции
При этом з/плата на единицу продукции зависит от ТЕ и оплаты 1ч/час; с учетом этого общая модель формирования прямой зарплаты имеет вид:
Сумма прямой ЗП=ВП*Уд.i*ТЕ*ОТ, где
ВП - объем производства;
Уд.i - структура производства
ТЕ - трудоёмкость
ОТ - оплата 1 чел. часа.
Сумма ЗП - сумма прямой зарплаты.
Изменение суммы начисленной зарплаты на производство конкретных видов продукции по отраслям может произойти за счет: изменения посевной площади; урожайности с 1 га ц.; затрат труда в человекочасах на 1ц. продукции и оплата одного человекочаса.
Расчет удобнее произвести по модели:
ЗПi=S*У*ТЕ*ОТ где
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
