Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в течение исследуемого периода снижался на 8,33% в 2003 году в сравнении с 2002 годом и на 18,18% в 23004 году по отношению к уровню 2003 года, а что говорит о более медленном приросте оборотных средств по отношению ко внеоборотным, а это, в свою очередь, негативно сказывается на финансовой устойчивости и платежеспособности учреждения.
Таблица 12 Анализ относительных показателей финансовой устойчивости за 2002-2004 г.г.
Коэффициенты
Оптимальные значения
2002 год
2003 год
2004 год
Отклонения, (+/-), руб.
Темп роста, %
2003 к 2002
2004 к 2003
1 .Автономии (Ка) (Ис/В)
>0.5
0,94
0,95
0,96
0,01
101,06
101,05
2. Соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) ((Кт+Кt ) /Ис)
<0.7
0,001
0,04
-0,009
0,039
10,00
4000,00
3. Обеспеченности собственными средствами (Ко) (Ec/Ra)
>0.1
0,43
0,49
0,55
0,06
113,95
112,24
4. Маневренности (Км) (Ес / Ис)
>0.2-0.5
0,05
0
100,00
5. Соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Км/и) (Ra / F)
-
0,12
0,11
0,09
-0,01
-0,02
91,67
81,82
6. Имущества производственного назначения (Кп.им.) ((Z+F) / B)
1,00
7. Прогноза банкротства (Кпб) ((Ra-Kt)/B)
-0,04
55,56
За исследуемый период финансовое положение предприятия ухудшилось: коэффициент прогноза банкротства уменьшился в 2004 году на 0,04 (или на 44,44%), что говорит о снижении доли чистых оборотных активов в общей сумме актива баланса.
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости представлена на рис. 11.
Рис. 11. Динамика структуры актива и пассива баланса по группам за период 2002-2004 году, %
Таким образом, рассчитанные абсолютные и относительные показатели финансовой устойчивости дали возможность сделать вывод о том, что данное учреждение находится в ситуации финансового кризиса, имеет неустойчивое финансовое положение, что в дальнейшем существенно скажется на его деятельности и может привести к невозможности погашения своих обязательств. Во избежание этого учреждению необходимо проводить экономическое и финансовое оздоровление.
2.4 Анализ платежеспособности и ликвидности баланса
Вступление здравоохранения в систему рыночных отношений требует от учреждения в любой период времени иметь возможность погашения внешних обязательств (то есть быть платежеспособным) или краткосрочных обязательств (то есть быть ликвидным). Организация является платежеспособной, когда ее совокупные активы превышают долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидно, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.
Для оценки изменения степени платежеспособности и ликвидности учреждения необходимо сравнить показатели балансового отчета учреждения по различным группам активов и обязательств.
В зависимости от степени ликвидности активы учреждения разделяются на следующие группы по степени убывания ликвидности:
А1 - наиболее ликвидные активы. К ним относятся денежные средства предприятий и краткосрочные финансовые вложения.
А2 - быстрореализуемые активы. Дебиторская задолженность и прочие активы.
A3 - медленнореализуемые активы. К ним относятся материальные запасы, малоценные предметы и статьи раздела 7 баланса «Расходы».
А 4 - труднореализуемые активы. Это статьи раздела 1 баланса «Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения».
Пассивы баланса группируются по срочности их оплаты следующим образом:
П1 - наиболее краткосрочные обязательства. К ним относятся статьи раздела 3 баланса «Расчеты».
П4 - постоянные пассивы. Статьи раздела 1 и 2 баланса. Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата. Но так как КОКБМГ не привлекает долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, то следует выделять только такие группы пассивов.
Группировка активов и пассивов баланса за 2002-2004 г.г. представлена в таблице 1, причем данные приведены на конец отчетного периода.
Структура активов и пассивов представлена в виде диаграмм на рис. 12-13.
Как видно из таблицы 13 и рисунка 12, наибольший удельный вес в структуре активов баланса ЛПУ в 2004 году занимают труднореализуемые активы (А4) - 91,52%%, доля которых колеблется в течение исследуемого периода в пределах от 90,47% до 93,96%. При этом, в течение изучаемого периода наблюдается увеличение темпов прироста труднореализуемых активов: так, темп прироста в 2003 году по отношению к 2002 году составил 9,96%, а в 2004 году по отношению к 2003 году - уже 16,53%.
Что касается медленнореализуемых активов (А3), то стоит отметить их постоянный рост в течение исследуемого периода как в суммарном выражении (с124596 руб. в 2002 году до 2370102 руб. в 2004 году), так и в доле их в балансе (в 2002 году их доля составляла 0,58% актива баланса, а в 2004 году - уже 8,44%). Нельзя не отметить и темпы прироста медленнореализуемых активов в период 2002-2004 г.г.: в 2003 году по отношению к 2002 году данная группа активов увеличилась на 872,54%, то есть почти в 9 раз, а в 2004 году в сравнении с 2003 годом - всего на 95,59%.
Прирост этих двух групп актива баланса КОКБМГ вызван тем, что в динамике за 2002-2004 годы удельные веса и суммарное выражение таких групп, как наиболее ликвидные (А 1) и быстрореализуемые (А2) активы, снижались (за исключение прироста в 2003 году быстрореализуемых активов на 25693,19%). Так, доля наиболее ликвидных активов снизилась за изучаемый период с 5,45% до 0,01%, а темп прироста в 2003 году составил -34,40%, а в 2004 году дошел до - 99,50%.
В пассиве баланса произошли следующие изменения (табл. 13 и рис. 13): рост доли наиболее краткосрочных обязательств (П1) с 1,31% в 2002 году до 3,82% в 2004 году, также темпы прироста этой группы активов в 2003 году по отношению к 2002 году составили -88,27% (то есть в 2003 году произошло снижение), а в 2004 году прирост составил 3177,31%, что, в свою очередь, негативно сказалось на платежеспособности; постоянные пассивы (П4) в суммарном выражении возросли с 21074528 руб. в 2002 году до 27019790 руб. в 2004 году (в 2003 году произошел рост их доли с 98,69% до 99,87%, но в 2004 году их доля сократилась до 96,18%), причем темп прироста в 2003 году составил 15,56%, а в 2004 году по отношению к 2003 году - всего 10,95%.
Рис. 12. Структура актива баланса, %
Таблица 13 Анализ состава и структуры актива и пассива баланса КОКБМГ за 2002 - 2004 г.г.
Структура баланса
Темп прироста, %
руб.
Доля, %
2002-2003 г.г.
2003-2004 г.г.
А1
1162852
5,45
762857
3,13
3831
-34,40
-99,50
А2
1350
348208
1,43
7553
0,03
25693,19
-97,83
А3
124596
0,58
1211744
4,97
2370102
8,44
872,54
95,59
А4
20064744
93,96
22063103
90,47
25710706
91,52
9,96
16,53
Баланс
21353542
24385912
28092192
14,20
15,20
П1
279014
1,31
32722
0,13
1072402
3,82
-88,27
3177,31
П2
П3
П4
21074528
98,69
24353190
99,87
27019790
96,18
15,56
10,95
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8