Рис. 8. Динамика структуры пассива баланса за период 2002-2004 г.г., %
Динамика структуры актива и пассива баланса по группам за период 2002-2004 г.г. наглядно представлена на рисунке 9.
Рис. 9. Динамика структуры актива и пассива баланса по группам за период 2002-2004 году, %
Таким образом, сравнение структуры динамики актива и пассива баланса показало, что значительная часть прироста финансовых ресурсов направлено в основном на увеличение стоимости основных средств учреждения, что снизило уровень мобильности имущества учреждения, при этом наибольшее влияние на увеличение имущества оказал прирост собственного капитала, в частности пророст фондов целевого назначения.
2.3 Анализ финансовой устойчивости больницы
Сущностью финансовой устойчивости учреждения является обеспеченность товарно-материальных запасов источниками средств для их формирования. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Наиболее обобщающим абсолютным показателей финансовой устойчивости является соответствие величины источников средств для формирования запасов.
Для характеристики источников средств для формирования запасов используются три показателя, отражающих степень охвата разных видов источников:
· собственный оборотный капитал: Ес = CK-F (CK - собственный капитал, F - основные средства и вложения);
· собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал (Ет) в виде суммы собственного оборотного капитала (Ео) и долгосрочных кредитов и займов (Кт): Ет = Ео + Кт
· общая величина основных источников средств для формирования запасов (ЕУ) виде суммы собственного оборотного капитала (Ео), долгосрочных (Кт) и краткосрочных (Kt) кредитов и займов: ЕУ = Ет + Kt
Нормальным источником покрытия запасов выступает также задолженность поставщикам за товарно-материальные ценности (rp), срок оплаты которой не наступил.
Трем показателям наличия источников запасов соответствуют три варианта обеспеченности запасов источниками формирования по формуле:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
±Ес = Ес - Z (1)
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов: ±Ет = Ет - Z, (2)
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов: ±ЕУ = ЕУ - Z, (3)
Определение показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени устойчивости
Для анализа соответствия или несоответствия средств для формирования запасов и затрат нами рассчитаны абсолютные показатели финансовой устойчивости КОКБМГ за период 2002-2004 г.г., результаты расчетов представлены в таблице 9.
В ходе анализа источников средств для формирования запасов и затрат за исследуемый период было выявлено, что наблюдается неуклонный рост в динамике источников собственных средств и внеоборотных активов: так в 2003 году по отношению к 2002 году рост источников собственных средств составил 110,14%, а внеоборотных активов 109,96%, что привело к увеличению собственных оборотных средств на 113,81%. Что касается 2004 года, то рост источников по отношению к 2003 году составил 116,43%, внеоборотных средств - 116,53%, а это, в свою очередь, привело к росту собственных оборотных средств на 114,41%. Как видно, темпы роста 2004 года выше темпов роста 2003 года, что в некоторой степени благоприятно сказывается на финансовой устойчивости.
Таблица 9 Анализ динамики абсолютных показателей финансовой устойчивости КОКБМГ за 2002-2004 г.г., руб.
Показатели
2002 г.
2003 г.
2004 г.
Отклонение (+,-), руб.
Темп роста, %
2003 г. к 2002 г.
2004 г. к 2003 г.
1. Источники собственных средств (Ес)
21070043
23207268
27019790
2137225
3812522
110,14
116,43
2.Внеоборотные активы (F)
20064744
22063103
25710706
1998359
3647603
109,96
116,53
3.Собственные оборотные средства (Ео) [1-2]
1005299
1144165
1309084
138866
164919
113,81
114,41
4. Долгосрочные пассивы (КT)
-
5.Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (Ет)[3+4]
6. Краткосрочные кредиты и займы (Kt)
279014
32722
1072402
-246292
1039680
11,73
3277,31
7.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (EУ) [5+6]
1284313
1176887
2381486
-107426
1204599
91,64
202,35
8.Величина запасов и затрат (Z)
2341853
2323155
2381838
-18698
58683
99,20
102,53
Краткосрочные кредиты и займы (то есть кредиторская задолженность учреждения) имела тенденцию снижения в 2003 году по отношению к 2002 году (в 2003 году она составила всего 11,73% уровня 2002 года), что, с одной стороны, благоприятно сказывается на деятельности учреждения, повышая его платежеспособность, а с другой стороны, заставляет вовлекать в оборот больше собственных средств, а это не является благоприятным, так как снижает отдачу собственного капитала. В 2004 году данный показатель существенно прирос и составил 3277,31% относительно уровня 2003 года, но все же при этом его не хватило для покрытия запасов и затрат.
Анализ полученных результатов абсолютных показателей финансовой устойчивости за 2002-2004 г.г. представлен в таблице 12.
Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования являются базой для классификации финансового положения учреждения по степени устойчивости, для чего используют трехмерный (трехкомпонентный) показатель определения типа финансовой устойчивости:
S (Х) = {S1(±Ec); S2(±ET); S3(±EУ)} (4)
Функция S (X) определяется следующим образом:
1, если Х ?0,
S(X) =
0, если Х ? 0 (5)
Данные таблицы 10 показывают, что учреждение находится на протяжении трех лет в кризисном финансовом положении, в связи с тем, что значительная доля собственного капитала направляется на приобретение основных средств и других внеоборотных активов. И только небольшая доля собственного капитала направлялось на пополнение оборотных средств; исходя из значений трёхмерного показателя финансовой устойчивости в КОКБМГ имеется недостаток собственных оборотных средств, долгосрочных заемных средств, а также общей величины основных формирования запасов и затрат.
Таблица 10 Анализ финансовой устойчивости КОКБМГ и темпов прироста абсолютных показателей за 2002-2004 г.г., руб.
Показатель
Годы
Отклонение по годам, (+,-) руб.
Темп прироста по годам, %
2002 год
2003 год
2004 год
2003 к 2002
2004 к 2003
1. Излишек / недостаток собственных оборотных средств (СОС) для формирования запасов и затрат (ЗЗ) (±Ес)
-1336554
-1178990
-1072754
157564
106236
-11,79
-9,01
2. Излишек / недостаток СОС и долгосрочных заёмных средств для формирования 33 (±Ет)
3. Излишек / недостаток общей величины основных источников формирования 33 (±EУ)
-1057540
-1146268
-352
-88728
1145916
8,39
-99,97
4.Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости (S(X))
0;0;0
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8