2.2. Анализ переменной и постоянной части фонда заработной платы
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по данным табл. 7
Таблица 7
Анализ фонда оплаты труда персонала в 2005 - 2006 г.г., тыс. руб. Архивные данные работы бухгалтерии ЗАО «ЮГПРОЕКТСТРОЙ»
Категории персонала
2005 г.
2006 г.
ФОТ
переменная часть
постоянная часть
премии
и иные выплаты
Рабочие
6050
1020
4980
50
6490
1180
5120
190
Специалисты
2240
820
410
1010
2380
960
380
1040
Служащие
300
80
180
40
350
250
Ученики
140
-
160
Младший обслуживающий персонал
120
840
1120
920
60
Пожарно-сторожевая охрана
720
600
20
100
700
Медицинские работники
280
30
Итого:
10660
2640
6820
1200
11740
2490
7780
1470
Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2006 г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).
Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8.
Таблица 8
Анализ использования средств, направляемых на потребление в ЗАО «Югпроектстрой» в 2005 - 2006 г.г. Архивные данные работы бухгалтерии ЗАО «ЮГПРОЕКТСТРОЙ»
Вид оплаты
Сумма, тыс. руб.
изменение
1. Фонд оплаты труда
+1080
1.1.По тарифным ставкам и окладам
+960
1.2.Премии за производственные результаты
730
+270
1.3.Доплата за профессиональное мастерство
680
690
+10
1.4.Доплата за руководство бригадой
210
220
1.5.Доплата за вредные условия труда
320
+20
1.6.Доплата за сверхурочные часы
830
-620
1.7.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков
630
+50
1.8.Оплата труда совместителей
240
+40
2. Выплаты за счёт чистой прибыли
674
766
+92
2.1.Материальная помощь
572
618
+46
2.2.Выплата дивидендов
102
148
3. Выплаты социального характера
66
53
-13
3.1.Пособия по временной нетрудоспособности
3.2.Стоимость профсоюзных путёвок
Итого средств, направленных на потребление
11400
12559
+1159
Доля в общей сумме, %
- фонда оплаты труда
93,51
93,48
- 0,03
- выплат из чистой прибыли
5,91
5,41
- 0,5
- выплат за счёт фонда социальной защиты
0,58
1,11
+0,53
Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2006 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение (?ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2006 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.
Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).
?ФЗПотн = ФЗП2006 - ФЗПск = ФЗП2006-(ФЗП2005пер*iвп + ФЗП2005пост)(3)
где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП2006 - фонд заработной платы 2006 г.;
ФЗПск - фонд заработной платы 2005 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;
ФЗП2005пер и ФЗП2005пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2005 г.;
iвп - индекс объема производства продукции.
?ФЗПотн = 11740 - (2640 ?1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.
Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2006 г.
В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2006 г.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
