Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств - это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по трем направлениям: хозяйственная (операционная) сфера, инвестиционная и финансовая сферы.
Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Это можно сделать различными способами, в частности путем анализа всех оборотов по счетам денежных средств (счета 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59). Однако в мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:
· прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, т.е. исходным элементом является выручка;
· косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, т.е. исходным элементом является прибыль.
3. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методом.
На практике используют два метода расчета денежных потоков - прямой и косвенный.
Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:
· текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
· инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
· финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов.
Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о движении денежных средств.
Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями - их отток. Рассмотрим форму аналитического отчета о движении денежных средств прямым методом, которая представлена в таблице №1, составленную на основе Приложения.
Таблица 1. Анализ движении денежных средств (прямой метод), тыс. руб.
№ п/п
Показатель
Отчетный год
Предыд. год
1.
Текущая деятельность
1.1.
Поступило:
7795935
5307868
выручка о продажи продукции
7467208
4367851
прочие поступления
328727
940017
ИТОГО:
15591870
10615736
1.2.
Направлено:
7765227
6163591
на оплату материалов, товаров и т.д.
5597930
3644041
на выплату заработной платы
201515
71511
на выплату дивидендов
266384
239705
на оплату налогов и сборов
122067
15033
отчисления в гос. внебюджетные фонды
101949
33257
на выдачу подотчетных сумм
24728
13703
на прочие расходы
1450654
2146341
Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по текущей деятельности
30708
-855723
2.
Инвестиционная деятельность
2.1.
32059
251318
выручка от продажи основных средств
31252
247456
дивиденды
807
3862
2.2.
863458
826350
на приобретение основных средств
253713
467680
на приобретение ценных бумаг
609745
358670
Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по инвестиционной деятельности
-831399
-575032
3.
Финансовая деятельность
3.1.
6112551
1970601
полученные кредиты и займы
3.2.
5294321
534255
возврат полученных ранее кредитов
Итого: приток (+)/отток (-) ден. средств по финансовой деятельности
818230
1436346
Общее изменение денежных средств за анаанализируемый период
17539
5591
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5