Понятие, состав и содержание бухгалтерской финансовой отчетности. Возможности использования результов ее анализа
БО - единая с-ма данных об имущ. и фин. положении орг-ии и о рез-тах ее хоз. деят, составляемая на основе данных БУ по устан. формам. В ее состав входят след ф-мы: ф.№1 - осн ф-ма фин отч-ти орг-ии, в кот в денеж оценке хар-ся фин полож-е п/п на отч дату. Можно оценить состав, структуру и динамику имущ п/п, собств и заемного к-ла, проанализир ликвидность и п/способ-ть, оценить фин устойч-ть п/п. С помощью данных, отраж в ББ можно контролир рез-ты деят п/п, оценивать перспективы его развития. ф №2 - приводится инф о доходах, расходах и фин рез-тах деят. Пок-ли прибыли отраж компетентность рук-ва и кач-ва управленч реш-ий. На основании инф, приводимой в ф.№2 оценивают доходность п/п, рентабельность, а также осн тенденции формир-я фин рез-тов.
ф. №3 - приводится инф о состоянии, наличии и движ. собств капитала п/п. Подробно раскрываются содерж-е и причины изменения собств к-ла в прошлом и отч периоде. При этом все изменения увязываются с УП. В ф.3 отраж инф о резервах, образов как в соотв с зак-вом, так и в соотв с учредит док-тами и учетной пол-кой. ф. №4 - совокуп пок-лей, развернуто хар-щих потоки ден ср-в за отч период. Отраж инф об осн направл притоков и оттоков ден ср-в в разрезе 3 видов деят-ти (текущей, инвестиц, финансовой). На основ этой инф можно оценить состав и структуру потоков ден ср-в, величину чистого ден потока, платежеспособность п/п. Сведения ф. №4 исп для прогозного анализа ден потоков. ф. №5 «Прилож-е к ББ» - детализир инф, отраж в ф.1 и 2. По данной ф-ме можно оценить изменение, произошедш в составе и структуре амортиз имущ-ва, ДтЗ и КтЗ, фин влож-ий и др пок-лей.
Система информационного обеспечения экономического анализа. Формирование аналитической информации и ее пользователи
Организац обеспеч-е фин анализа обусловлено: целью и задачами проведения либо комплексного, либо тематического анализа фин полож. хозяйствующ субъекта; практической востреб-тью польз-лями рез-тов получ анализа.
В ф.№1 отражается ББ на конкретную дату, содержит информацию об имуществе, обязательствах и капитале предприятия. Анализ ББ связан с рассмотрением каждой статьи актива с позиции ее ликвидности. Статьи пассива оцениваются с т.з. требований к погашению обязательств и возможных источников их погашения. Информация о собственном капитале рассм-ся с позиции способности предприятия сохранить свою финн. устойчивость.
Информация отчета о прибылях и убытках позволяет составить представление о способности пр-ия обеспечить прибыльную деят.
Информация отчета об изменениях капитала имеет целью дать инф. об источниках формирования собственного капитала и причинах его изменения.
Информация отчета о движении денеж. ср-в предназначена для оценки способности пр-ия обеспечивать превышение поступлений ден. ср-в над платежами.
Информация приложения к ББ содержит сведения о движении заемных средств, состояния дебит. и кредит. задолженности, состояния амортизированного имущ-ва, источника финансирования долгосрочных инвестиций и их фин. вложений, и др. инф.
Информация об экономических ресурсах пр-ия и их использовании полезно для прогнозирования ее способности создавать денеж. средства в будущем. Для этого проводится анализ оборачиваемости активов, анализ оборотного капитала и инвестиций в основной капитал.
Анализ текущей платежеспособности проводится для получения инф. о способности орг. выполнить в срок свои финн. обязательства.
Информация о финансовой структуре необходима для того, чтобы прогнозировать потребность в заемных средствах.
Пол-ли: внутр., внеш. (с прямым фин. интересом - инвесторы, кредиторы, с косвенным - ИФНС, страх., без фин. интер. - правоохр., статистика, суд).
Система формир-я обобщающих, частных и аналитических пок-лей отч-ти
АФО начинают с расчета пок-лей, хар-х соотношение между статьями БО. Выделяют след группы аналит пок-лей: 1)платежеспособность и ликвидность- отраж способ-ть п/п погашать свои обяз-ва и явл одним из условий фин устойч-ти. Низкое знач-е данных пок-лей говорит о проблемах с наличностью и возмож трудностях в дальнейшей текущ деят. Слишком высокое знач-е - свид-ет о неправильном влож-и ден ср-в. 2)пок-ли фин устойч-ти, с помощью кот оценив долгосроч фин и производств структуру п/п. По данным пок-лям можно опр допустимые размеры и доли собств и заемных ср-в, а также оценить фин леверидж п/п. 3)пок-ли деловой активности, кот исп для оценки эфф-ти исп имеющихся активов. С их помощью можно оценить оптимальный размер и структуру активов с позиции функционир-я п/п. Данные пок-ли хар-ют направл исп-я активов для получ-я доходов и прибыли. 4)пок-ли рентаб-ти, кот явл осн критериями фин сост п/п и эфф-ти управл-я деят-ю. 5)пок-ли рыноч активности, кот хар-ют ст-ть и доходность акций п/п. С их помощью оценив. текущую и перспективн деят-ть п/п.
Обобщающие исп для обобщённой хар-ки сложных эконом явл. Напр, обобщ пок-лем производит труда явл среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним раб-ком. Частные пок-ли отражают отд стороны, эл-ты изуч явл. К частным пок-лям производ труда относятся ед прод опред вида или кол-во произв прод за ед раб времени.
Предмет и объекты АФО. Информац-аналитич возможн. фин отч-ти для осн групп ее польз-лей
АФО - с-ма исследования фин. состояния и фин. рез-тов, формирующихся в процессе ФХД. Цель - получение инф-ии, дающей объективную и полную картину фин. состояния и фин. рез-тов. Объект анализа - это то, на что он направл (фин сост п/п, деловая активность, ликвидность, кредитоспособность). К ФО предъявл опр качественные хар-ки: 1)уместность - возмож-ть исп-я инф для принятий реш-ий опережающего хар-ра. На уместность инф оказ влияние след факторы: а)своевременность, т.е. доступ к инф при возник-и необх у польз-ля; б)значимость - все данные, способные повлиять на принятие польз-лем управленч реш-ий, д.б. отраж в отч-ти; в)обратная связь инф, что позволяет контролир выполнение реш-ий и (или) откорректир его. 2)достоверность, кот гарантир польз-лям объектив отраж-е событий, отраж в отч-ти, а также отсутствие существенных ошибок и отклонений. На достоверность влияют след факторы: а)правдивость данных, т.е. отраж в отч-ти тех явлений, для описания кот она предназнач; б)преобл содерж-я над ф-мой - операции и события, представл в отч-ти д.б. рассм с экономич, а не юридич т.з.; в)нейтральность инф, т.е. она не должна удовлетв потреб-ти опр группы польз-лей; г)осмотрительность, т.е при оценке последствий сегодняшнего дня необх проявл осмотрительность, т.к. оценить многие события в момент сост отч-ти невозможно; д)понятность закл в том, что отч-ть д.б. понятной польз-лям без опр профессион подготовки; е)сопоставимость, т.е. данные о деят-ти п/п за данный период д.б. сопоставимы с данными прошлых периодов и данными др. п/п.
Информационное, организационное и методическое обеспечение АФО. Проблемы взаимоувязки показателей разл. форм отчетности
Информационным обеспечением АФО является: 1) официальные док-ты и норм.-плановые источники (законы, указы), 2) Учетные источники инф-ции (Фин.Отчетность, УУ, статист. налог.учет), 3) внеучетные источники инф-ции (заключение аудитора), 4)Деловая итоговая инф-ция для выбора упр.решения (рейтинговые оценки, графики).
Экон.анализ по признаку использования инф-ции подразделяется на внешний и внутренний, финансовый и управленческий.
В БО должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных за пред. и отчетный год, исходя из изменения учетной политики орг-ции или законодательства, с учетом проведенной реорг-ции. В межд. стандартах приводится инф-ция подлежащая раскрытию в БО. Методика проведения АФО, отражение в современной научной литературе ведущих авторов анализа. Методические аспекты отражены в нормативных док-тах, методических рекомендациях, постановлениях правительства, приказах МФРФ. Орг-ция проведения анализа определяется каждым хоз. субъектом в зависимости от цели анализа. Основные показатели отраженные в различных формах фин.отчетности должны быть взаимоувязаны. Кроме первичной инф-ции о данных оперативного учета текущей деят-сти при внутреннем анализе используются контрактные договоры о поставках имущества, кредитные договоры, налоговые декларации, учетная политика орг-ции, материалы арбитражных судов и др.
Методика проведения финансового анализа деятельности организации по данным отчетности
Под методом АФО понимается изуч-е хоз явл и процессов в их взамосвязи и взаимозавис-ти. Методика АФО зависит от поставл целей, а также от различ факторов информац, методич и технич обеспеч-я. Аналитич работа предполаг след ее орг-ю: 1)предварит оценка и экспресс-анализ фин состояния; 2)детализированный анализ фин отч-ти. Целью экспр-ан явл наглядная и простая оценка имушеств сост и эфф-ти деят-ти п/п. 3 этапа: 1. приним реш-е о целесообразности анализа и о готовности отч-ти к чтению. Для этого предварит знакомятся с отч-тью и последним аудит заключ-ем. Проводят визуальную и простейшую счетную проверку отч-ти по формальным признакам и по существу; 2. предварит обзор бух отч-ти, для чего предварит знакомятся с пояснит запиской с целью оценки условий работы, выявл тенденции осн пок-лей и опр качественных изменений в имуществ и фин полож-и п/п. 3.экономич чтение и АФО. В ходе данного этапа произв оценка и обобщ рез-тов хоз деят-ти, а также фин сост п/п.
Детальный АФО дает подробную хар-ку имуществ и фин полож-я и рез-тов деят-ти п/п в отч периоде. Данный вид анализа конкретизирует, дополняет и расширяет отд процедуры экспресс-ан. С помощью детального анализа оценивается степень предпринимат риска, достаточность к-ла для текущей деят-ти и краткосроч инвестиций, потребность в доп источниках финансир-я, способность к наращ к-ла, рациональность исп-я заемных ср-в, эфф-ть деят-ти п/п.
Факторный анализ финансовой отчетности
Методология факт анализа предполаг разложение исходных формул расчета по всем качеств и количеств хар-кам, повыш-я эфф-ти хоз деят-ти и интенсификации пр-ва. Задачи: 1)отбор ф-ров, определяющих динамику рез-тов, 2)класс-ия и систематизация ф-ров, 3)определение вида зав-ти, модел-ие взаимосвязи между ф-рами и рез-том, 4)расчет влияния, оценка роли каждого, 5)принятие управл. решений. Осн. модели ФА: аддитив. (а+в), мультипл. (а*в), кратная (а/в), комбиниров. А-з проводится: 1)составляется модель, 2)опр-м изменение результативного пок-ля за период (х1-х2), 3)расчет и оценка влияния ф-ров (индексный, цепных подстановок, интегральный).
Чаще всего для расчета влияния факторов на результативный показатель используется метод цепных подстановок. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого фактора в объеме результативного показателя на его фактическую величину.
Стандартные способы и приемы анализа финансовой отч.: структурно-динамич, коэфф-ный, факторный анализ
Структурн-динамич анализ - изменения удельного веса отд. пок-ля на конец периода по сравнению на нач. года. К структурн-динамич анализу относ горизонт и вертик. Горизонт анализ - это сравнен кажд позиции отч-ти с аналогич ей позицией в предыд периоде или за более длительн промежуток времени. Вертик анализ - это опред-е структуры итогов фин пок-лей с выявлен влияния каждой позиции на рез-т в целом. Анализ с помощью фин коэфф-тов позволяет изучить взаимосвязи м/различ элементами отч-ти. Т.к. коэфф-ты предст собой относит величины, с помощью них рез-ты деят-ти конкрет п/п можно сравнивать с данными конкурентов, среднеотраслевыми данными, норматив пок-лями. С помощью коэфф-тов можно быстро оценить фин сост п/п. Факторный анализ - устранение влияния др. факторов на изменение результативного пок-ля, позволяет сделать обоснованные выводы о рез-тах д-ти, выявить резервы повышения эф-ти, обосновать управл. решения. К осн методам факт. ан. относят: метод цепных подстановок, метод абсолют разниц, метод относит разниц, индексный метод, интегральный метод.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
