Расчет сумм амортизации организации производят ежемесячно в размере 1/12 годовой нормы и оформляют специальной разработочной таблицей “Расчет износа (амортизации) основных средств” (при журнально- ордерной форме учета) или машинограммой аналогичного содержания.
На практике сумму амортизации за отчетный месяц определяют следующим образом: к сумме амортизации, начисленной в прошлом месяце, прибавляют сумму амортизации со стоимости поступивших основных средств за прошлой месяц и вычитают сумму амортизации со стоимости основных средств, выбывших в прошлом месяце. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26Н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "учет основных средств" ПБУ 6/01 (с изм. от 27.11.2006 № 156н);
Начисление износа по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их введения и эксплуатацию, а по выбывшим прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
По полностью амортизированным основным средствам начисление износа прекращается с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором стоимость этих средств была полностью перенесена на стоимость продукции (работ, услуг).
ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции А и Б. В состав вспомогательных производств включены цехи:
Учет заготовления материалов осуществляется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материалов».
Амортизация (линейным), оценка материалов при их списании в производство и ином выбытии (по средней стоимости), учет готовой продукции осуществляется способом, указанным для каждого варианта.
На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных средств подрядным и хозяйственным способами. Затраты на текущий ремонт относят на издержки производства. Затраты на капитальный ремонт собираются на счете 23 «Вспомогательные производства». После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих периодов и затем равномерно включают в затраты на производство в течение 12 месяцев.
Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов является заработная плата рабочих.
При длительном выбытии объектов основных средств вследствие демонтажа, на счете 01 открывается субсчет «Выбытие основных средств».
В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся учета и начисления амортизации, методы амортизационных отчислений.
Для производственной деятельности предприятиям необходимы основные средства - средства труда, используемые в производстве продукции в течение длительного времени (более одного года), сохраняющие свою натуральную форму, переносящие стоимость на изготовляемую продукцию частями по мере износа и способные приносить организации доход в будущем.
В процессе эксплуатации основные средства утрачивают свои технические свойства и качества, т.е. изнашиваются. Износ основных средств - частичная или полная утрата основными средствами потребительских свойств и стоимости как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных средств.
Для своевременной замены средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывающих основных средств была полностью перенесена на готовую продукцию. Для этого производятся амортизационные отчисления в амортизационный фонд. Амортизация - процесс постепенного перенесения стоимости основных средств по мере износа на производимую продукцию, превращая ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных средств. По экономической сущности амортизация - это денежное выражение части стоимости основных средств, перенесенных на вновь созданный продукт.
С 1 января 2009 года значительно изменился налоговый учет основных средств. Поправки, внесенные Федеральным законом от 22.07.08 № 158-ФЗ, по большей части касаются нелинейного метода начисления амортизации. Новый порядок применения этого метода позволяет существенно снизить налог на прибыль в первые годы использования объекта.
Как и ранее, глава 25 НК РФ предусматривает два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Порядок применения нелинейного метода был изменен. Главное отличие заключается в том, что налоговый учет амортизируемого имущества должен вестись по группам, а не по объектам, кроме того, реализован вариант суммированного начисления амортизации.
Перечень методов начисления амортизации в бухгалтерском учете отличается от методов налогового учета. В бухгалтерском учете используются следующие методы: линейный, уменьшаемого остатка; списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При рассмотрении методов начисления амортизации можно прийти к выводу, что наиболее оптимальными методами начисления амортизации в условиях рынка являются ускоренные методы. Они позволяют в первые годы работы списывать большие суммы в рамках амортизационных отчислений, что дает возможность не только быстро восстанавливать основные средства, но и уменьшить налогооблагаемую базу и, следовательно, сэкономить предприятию определенную часть денежных средств.
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года.
№ п\п
|
Наименование операций
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
V
|
|
1
|
Акцептованы счета поставщиков - ОАО "Вега" за поступившие материалы - лист алюминиевый (количество по цене за единицу):
|
|
|
|
|
|
1 партия - 1 000кг по 77руб. (1 000 * 77)
|
77 000
|
15
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
13 860
|
19
|
60
|
|
|
Всего по счету-фактуре.
|
90 860
|
|
|
|
|
2 партия- 700кг по 80руб. (700 *80)
|
56 000
|
15
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
10 080
|
19
|
60
|
|
|
Всего по счету-фактуре.
|
66 080
|
|
|
|
|
3 партия- 500кг по 83руб. (500 * 83)
|
41 500
|
15
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
7 470
|
19
|
60
|
|
|
Всего по счету- фактуре.
|
48 970
|
|
|
|
2
|
Отражена стоимость материалов по учетным ценам (Операция №1: 77т.+56т.+41,5т)
|
174 500
|
10
|
15
|
|
3
|
Отражено погашение задолженности перед поставщиками за матералы с расчетного счета организации (Операция №1: 90,86 + 66,08+ 48,97)
|
205 910
|
60
|
51
|
|
4
|
Принята к зачету сумма НДС, относящаяся к материалам, приобретенным для производственным нужд (Операция №1: 13,86+ 10,08+7,47)
|
31 410
|
68
|
19
|
|
5
|
Списан лист алюминиевый со склада на нужды основного производства:
|
|
|
|
|
|
на продукцию А 650кг.(650 * 79,3)
|
51545
|
20
|
10
|
|
|
на продукцию Б 650кг.( 650* 79,3)
|
51545
|
20
|
10
|
|
|
итого:
|
103 090
|
|
|
|
|
Произвести расчет списания по средней себестоимости (Операция №1: 77000+56000+41500/2200кг)
|
79,3
|
|
|
|
6
|
Организацией отражена задолженность за приобретенные станки у ОАО "Станкостроительный завод":
|
|
|
|
|
|
на сумму станков
|
90 000
|
08-4
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
16 200
|
19
|
60
|
|
|
итого:
|
106 200
|
|
|
|
7
|
Отражены затраты собственного автотранспорта по перевозке станков
|
868
|
08-4
|
23
|
|
8
|
Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет экспедитору Лескову Н.И. на командировочные расходы по приему станков у поставщика
|
1 000
|
71
|
50
|
|
9
|
Списана задолженность экспедитора по расходам, произведенным при приобретении станков
|
920
|
08-4
|
71
|
|
10
|
Отражен возврат экспедитором в кассу организации неизрасходованных сумм, ранее выданных ему под отчет(Операция№8-9: 1 000 - 920)
|
80
|
50
|
71
|
|
11
|
Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение станков
|
10 000
|
08-4
|
66
|
|
12
|
Приняты к учету в состав основных средств станки по первоначальной стоимости (акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф. №ОС-1).(операция №6+№7+№9+№11).
|
101 788
|
01
|
08-4
|
|
13
|
Отражено погашение задолженности с расчетного счета станкостроительному заводу за поставленые станки (операция №6)
|
106 200
|
60
|
51
|
|
14
|
Принята к зачету сумма НДС по приобретенным станкам (операция №6)
|
16 200
|
68
|
19
|
|
15
|
Перечислена банку сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчетном периоде с расчетного счета организации
|
10 000
|
66
|
51
|
|
16
|
Отражена задолженность по уплате процентов по краткосрочному кредиту на приобретение материалов на конец отчетного периода (материалы приняты к учету в ноябре).
|
2 000
|
91-2
|
66
|
|
17
|
Отражено погашение задолженности с расчетного счета суммы процентов по краткосрочному кредиту
|
2 000
|
66
|
51
|
|
18
|
01.12.2007 года акцептован счет ООО"Вега" за составление сметы на строительство производственного цеха:
|
|
|
|
|
|
сумма работ
|
70 000
|
08-3
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
12 600
|
19
|
60
|
|
|
итого:
|
82 600
|
|
|
|
19
|
Отражается задолженность покупателя - ООО"Восток" за проданный компьютер
|
7 200
|
62
|
91-1
|
|
20
|
Отражена сумма НДС, причитающаяся к получению от покупателя (18%) по проданному компьютеру
|
1 098
|
91-2
|
68
|
|
21
|
Списана сумма начисленной амортизации по проданному компьютеру
|
1 000
|
02
|
01/выб
|
|
22
|
Списана первоначальная стоимость компьютера в связи с его продажей
|
6 000
|
01/выб.
|
01
|
|
|
Списана остаточная стоимость компьютера в связи с его продажей
|
5 000
|
91-2
|
01/выб.
|
|
23
|
Определен финансовый результат от операции: прибыль (убыток)
|
1 102
|
91
|
99
|
|
24
|
Списан вследствие полного физического износа склад запчастей(первоначальная стоимость 130 000руб.) и отражены расходы по выбытию:
|
|
|
|
|
|
начислена первоначальная стоимость;
|
130 000
|
01/выб.
|
01
|
|
|
начисленная амортизация;
|
130 000
|
02
|
01/выб.
|
|
|
получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1м3;(20м3*250руб.)
|
5 000
|
10
|
91-1
|
|
|
начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания;
|
7 000
|
91-2
|
70
|
|
|
произведены отчисления от начисленной заработной платы:
|
|
|
|
|
|
в фонд социального страхования - 2,9%
|
203
|
91-2
|
69-3
|
|
|
в пенсионный фонд-20%
|
1 400
|
91-2
|
69-2
|
|
|
в фонд обязательного медицинского страхования-3,1%
|
217
|
91-2
|
69-3
|
|
|
в фонд травматизма - 3%
|
21
|
91-2
|
69-4
|
|
|
итого(203+1 400+217+21):
|
1 841
|
|
|
|
|
отражены затраты автотранспорта по перевозке материалов
|
1 100
|
91-2
|
23-2
|
|
|
всего(1 841+1 100):
|
2 941
|
|
|
|
25
|
Определен результат от ликвидации склада: прибыль (убыток)(Операция№24: 9 941 - 5 000)
|
4 941
|
99
|
91
|
|
26
|
Приняты к бухгалтерскому учету станки, полученные безвозмездно
|
18 000
|
08
|
98-2
|
|
27
|
Отражены затраты по доставке станков транспортной организацией - ООО "Транспортные услуги":
|
|
|
|
|
|
стоимость услуг по перевозке
|
2 000
|
08
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
360
|
19
|
60
|
|
|
итого по счету-фактуре:
|
2 360
|
|
|
|
28
|
Отражено погашение задолженности с расчетного счета транспортной организации (операция №27)
|
2 360
|
60
|
51
|
|
29
|
Приняты к учету в состав основных средств станки, полученные безвозмездно по акту приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств ф.ОС-1.(Операции№25,26: 18 000+2 000)
|
20 000
|
01
|
08
|
|
30
|
Отражена сумма начисленной амортизации по объектам ОС:
|
|
|
|
|
|
зданиям:
|
|
|
|
|
|
склад строительных материалов
|
900
|
25
|
02
|
|
|
автомобильному гаражу;
|
280
|
23-2
|
02
|
|
|
зданию офиса;
|
320
|
26
|
02
|
|
|
ремонтного цеха;
|
150
|
23-1
|
02
|
|
|
складам готовой продукции;
|
144
|
44
|
02
|
|
|
итого:
|
1 794
|
|
|
|
|
сооружениям:
|
|
|
|
|
|
резервуары для хранения нефтепродуктов металлические;
|
230
|
25
|
02
|
|
|
Машинам и оборудованию:
|
|
|
|
|
|
станки с ручным управлением;
|
480
|
25
|
02
|
|
|
весы транспортные на складе готовой продукции;
|
68
|
44
|
02
|
|
|
персональные компьютеры;
|
150
|
26
|
02
|
|
|
итого:
|
698
|
|
|
|
|
Транспортным средствам:
|
|
|
|
|
|
автомобили КАМАЗ;
|
280
|
23-2
|
02
|
|
|
автомобили "Волга"; ;
|
101
|
23-2
|
02
|
|
|
автомобили "Лада";
|
85
|
23-2
|
02
|
|
|
бензовозы;
|
72
|
23-2
|
02
|
|
|
пожарные машины;
|
75
|
26
|
02
|
|
|
итого:
|
613
|
|
|
|
|
производственный и хозяйственный инвентарь:
|
|
|
|
|
|
мебель в офисе;
|
86
|
26
|
02
|
|
|
мебель на складах готовой продукции;
|
52
|
44
|
02
|
|
|
итого:
|
138
|
|
|
|
|
всего:
|
3 473
|
|
|
|
31
|
Сумма амортизации по зданию цеха, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце, разными способами (прилож№1). Балансовая стоимость - 30 000руб., срок полезного использования - 20лет.
|
2 500
|
25
|
02
|
|
|
Способом уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость - 15 000; коэффициент ускорения -2).
|
2 500
|
25
|
02
|
|
32
|
Отражена задолженность за поступившие нефтепродукты от ОАО "Лера":
|
|
|
|
|
|
бензин:
|
|
|
|
|
|
А-76 (800л., цена за 1л - 6 руб);
|
4 800
|
15
|
60
|
|
|
А-92 (100л, цена за 1л -7руб);
|
700
|
15
|
60
|
|
|
смазочные масла:
|
|
|
|
|
|
автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);
|
400
|
15
|
60
|
|
|
нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).
|
520
|
15
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
1 156
|
19
|
60
|
|
|
всего:
|
7 576
|
|
|
|
|
всего без НДС:
|
6 420
|
|
|
|
33
|
Отражены ТЗР по доставке нефтепродуктов своим автотранспортом
|
2 076
|
15-3
|
23-2
|
|
34
|
Отражено поступление денежных средств на расчетный счет от Промстройбанка по предоставленному краткосрочному кредиту на приобретение топлива
|
9 000
|
51
|
66
|
|
35
|
Отражена задолженность по уплате на конец отчет. периода %
|
466
|
15-3
|
66
|
|
36
|
По расходному кассовому ордеру экспедитору Семенову И.Л. Выданы из кассы организации денежные средства под отчет
|
300
|
71
|
50
|
|
37
|
На основании авансового отчета списана задолженность экспедитора Семенова И.Л. По расходам, произведенным при приобретении материалов
|
300
|
15-3
|
71
|
|
38
|
Отражается стоимость нефтепродуктов по учетной стоимости:
|
|
|
|
|
|
бензин:
|
|
|
|
|
|
бензин А-76 -800л по цене 7,0руб. За 1л;
|
5 600
|
10
|
15
|
|
|
бензин А-92 - 100л по цене 6,50руб. За 1л.;
|
650
|
10
|
15
|
|
|
смазочные масла:
|
|
|
|
|
|
автол (20кг по цене 20руб. За 1кг);
|
400
|
10
|
15
|
|
|
нигрол (20 кг по цене 26руб. За 1кг).
|
520
|
10
|
15
|
|
39
|
Перечислены с расчетного счета проценты по краткосрочному кредиту, выданному на приобретение топлива (Операция №35)
|
466
|
66
|
51
|
|
40
|
Отражены отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен(Операция №32,33,35,37,38: (6 420+2 027+466+300)-7 170).
|
2 092
|
16
|
15
|
|
41
|
Отпущены Нефтепродукты по лимитно-заборным картам по учетной стоимости:
|
|
|
|
|
|
шоферам грузовых автомобилей:
|
|
|
|
|
|
бензин А-76 (400л);
|
2800
|
71
|
10-3
|
|
|
нигрол 4кг;
|
104
|
71
|
10-3
|
|
|
автол 4кг;
|
80
|
71
|
10-3
|
|
|
итого:
|
2984
|
|
|
|
|
шоферам легковых автомобилей:
|
|
|
|
|
|
бензин А-92 (60л);
|
390
|
71
|
10-3
|
|
|
нигрол 2кг;
|
52
|
71
|
10-3
|
|
|
автол(2кг);
|
40
|
71
|
10-3
|
|
|
итого:
|
482
|
|
|
|
|
всего:
|
3466
|
|
|
|
42
|
Списываются нефтепродукты по путевым листам легкового автомобиля по учетной стоимости:
|
|
|
|
|
|
бензин А-92 (60л);
|
390
|
26
|
71
|
|
|
нигрол 2кг;
|
52
|
26
|
71
|
|
|
автол(2кг);
|
40
|
26
|
71
|
|
|
итого:
|
482
|
|
|
|
43
|
Списываются нефтепродукты по путевым листам грузового автомобиля на нужды основного производства по учетной стоимости:
|
|
|
|
|
|
бензин А-76 (320л);
|
2240
|
25
|
71
|
|
|
нигрол 3кг;
|
78
|
25
|
71
|
|
|
автол (3кг);
|
60
|
25
|
71
|
|
|
итого:
|
2378
|
|
|
|
44
|
Списываются отклонения между фактической и учетной ценой отпущенных нефтепродуктов:
|
|
|
|
|
|
на грузовые автомобили;
|
71,34
|
25
|
16
|
|
|
на легковые автомобили;
|
14,46
|
26
|
16
|
|
|
Расчет отклонений (в прилож.№2)
|
|
|
|
|
45
|
Отражена задолженность по оплате труда:
|
|
|
|
|
|
рабочим основного производства:
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
59 907
|
20
|
70
|
|
|
продукция Б;
|
130 093
|
20
|
70
|
|
|
итого:
|
190 000
|
|
|
|
|
рабочим ремонтного цеха;
|
24 000
|
23-1
|
70
|
|
|
водителям грузовых автомобилей;
|
32 000
|
23-2
|
70
|
|
|
водителям легковых автомашин;
|
18 000
|
23-2
|
70
|
|
|
аппарату управления цехов;
|
28 000
|
25
|
70
|
|
|
прочему персоналу цехов;
|
6 500
|
25
|
70
|
|
|
аппарату управления организацией;
|
89 000
|
26
|
70
|
|
|
работникам отдела сбыта;
|
42 000
|
44
|
70
|
|
|
всего:
|
429 500
|
|
|
|
46
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования - 2,9%:
|
|
|
|
|
|
рабочим основного производства:
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
1737,3
|
20
|
69
|
|
|
продукция Б;
|
3772,7
|
20
|
69
|
|
|
итого:
|
5510
|
|
|
|
|
рабочим ремонтного цеха;
|
696
|
23-1
|
69
|
|
|
водителям грузовых автомобилей;
|
928
|
23-2
|
69
|
|
|
водителям легковых автомашин;
|
522
|
23-2
|
69
|
|
|
аппарату управления цехов;
|
812
|
25
|
69
|
|
|
прочему персоналу цехов;
|
188,5
|
25
|
69
|
|
|
аппарату управления организацией;
|
2 581
|
26
|
69
|
|
|
работникам отдела сбыта;
|
1 218
|
44
|
69
|
|
|
всего:
|
12455,5
|
|
|
|
47
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы в пенсионный фонд-20%:
|
|
|
|
|
|
рабочим основного производства:
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
11981,4
|
20
|
69
|
|
|
продукция Б;
|
26018,6
|
20
|
69
|
|
|
итого:
|
38000
|
|
|
|
|
рабочим ремонтного цеха;
|
4 800
|
23-1
|
69
|
|
|
водителям грузовых автомобилей;
|
6 400
|
23-2
|
69
|
|
|
водителям легковых автомашин;
|
3 600
|
23-2
|
69
|
|
|
аппарату управления цехов;
|
5 600
|
25
|
69
|
|
|
прочему персоналу цехов;
|
1 300
|
25
|
69
|
|
|
аппарату управления организацией;
|
17 800
|
26
|
69
|
|
|
работникам отдела сбыта;
|
8 400
|
44
|
69
|
|
|
всего:
|
85900
|
|
|
|
48
|
Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования- 3,1%:
|
|
|
|
|
|
рабочим основного производства:
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
1 857,12
|
20
|
69
|
|
|
продукция Б;
|
4 032,88
|
20
|
69
|
|
|
итого:
|
5 890,00
|
|
|
|
|
рабочим ремонтного цеха;
|
744,00
|
23-1
|
69
|
|
|
водителям грузовых автомобилей;
|
992,00
|
23-2
|
69
|
|
|
водителям легковых автомашин;
|
558,00
|
23-2
|
69
|
|
|
аппарату управления цехов;
|
868,00
|
25
|
69
|
|
|
прочему персоналу цехов;
|
201,50
|
25
|
69
|
|
|
аппарату управления организацией;
|
2 759,00
|
26
|
69
|
|
|
работникам отдела сбыта;
|
1 302,00
|
44
|
69
|
|
|
всего:
|
13 314,50
|
|
|
|
49
|
Произведены отчисления в фонд травматизма -2%:
|
|
|
|
|
|
рабочим основного производства:
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
179,72
|
20
|
69
|
|
|
продукция Б;
|
390,28
|
20
|
69
|
|
|
итого:
|
570
|
|
|
|
|
рабочим ремонтного цеха;
|
72
|
23-1
|
69
|
|
|
водителям грузовых автомобилей;
|
96
|
23-2
|
69
|
|
|
водителям легковых автомашин;
|
54
|
23-2
|
69
|
|
|
аппарату управления цехов;
|
84
|
25
|
69
|
|
|
прочему персоналу цехов;
|
19,5
|
25
|
69
|
|
|
аппарату управления организацией;
|
267
|
26
|
69
|
|
|
работникам отдела сбыта;
|
126
|
44
|
69
|
|
|
всего:
|
1288,5
|
|
|
|
50
|
Отражена сумма начисленного НДФЛ от сумм оплаты труда (13%)
|
54 286
|
70
|
68
|
|
51
|
Отражено удержание из начисленной оплаты труда работников сумм в счет числящейся задолженности:
|
|
|
|
|
|
по исполнительным листам у:
|
|
|
|
|
|
Иванова С.И.;
|
250
|
70
|
76
|
|
|
Петрова И.В.;
|
320
|
70
|
76
|
|
|
ранее выданная сумма займа у Лаврова Д.В.;
|
600
|
70
|
73
|
|
|
в погашение задолженности по недостаче у Климова
|
180
|
70
|
73
|
|
52
|
Отражены суммы наличных денежных средств поступающих в кассу с р/счета на выдачу з/п и хозяйственные расходы
|
406 314
|
50
|
51
|
|
53
|
Отражена выплата наличных денежных средств из кассы организации в счет погашения задолженности по оплате труда работникам по платежной ведомости
|
374 414
|
70
|
50
|
|
54
|
Отражена депонированная сумма оплаты труда, не выплаченная Зимину А.Л. в установленные сроки
|
1 800
|
70
|
76
|
|
55
|
Отражена выдача наличной денежной суммы Новикову А.Д., ранее учетной как депонированная
|
2 100
|
76
|
50
|
|
56
|
Из кассы организации выданы наличные денежные средства под отчет главному бухгалтеру Семенову Ю.А. на командировочные расходы
|
3 000
|
71
|
50
|
|
57
|
Отражены денежные средства, сданные из кассы на расчетный счет (депонированная заработная плата)
|
1 800
|
51
|
50
|
|
58
|
Отражена выдача наличными денежными средствами предоставленного займа Петрову Н.А. на индивидуальное жилищное строительство
|
25 000
|
73
|
50
|
|
59
|
Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных в кассу Поздышевой А.Д. в погашение задолженности по возмещению материального ущерба
|
80
|
50
|
73
|
|
60
|
Учредители внесли в счет задолженности по вкладам в уставный капитал организации:
|
|
|
|
|
|
наличные денежные средства в кассу;
|
20 000
|
50
|
75
|
|
|
зачислены денежные средства на расчетный счет;
|
380 000
|
51
|
75
|
|
|
материалы
|
250 000
|
10
|
75
|
|
61
|
Отражен выпуск готовой продукции и оприходование на склад по учетной цене:
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
350 000
|
43
|
40
|
|
|
продукция Б;
|
400 000
|
43
|
40
|
|
|
с использованием счета 40
|
|
|
|
|
62
|
Произведен текущий ремонт складского помещения и списаны:
|
|
|
|
|
|
краска, белила;
|
2 100
|
25
|
10
|
|
|
начислена заработная плата рабочим по ремонту;
|
1 700
|
23
|
70
|
|
|
произведены отчисления:
|
|
|
|
|
|
в фонд социального страхования - 2,9%
|
49,3
|
23
|
69
|
|
|
в пенсионный фонд -20%;
|
340
|
23
|
69
|
|
|
в фонд обязательного медицинского страхования -3,1;
|
52,7
|
23
|
69
|
|
|
в фонд травматизма - 3%
|
5,1
|
23
|
69
|
|
|
итого:
|
4247,1
|
|
|
|
63
|
Произведен капитальный ремонт офиса подрядной организацией -ЗАО"Строитель" и принят по акту:
|
|
|
|
|
63.1
|
на сумму услуг;
|
170 000
|
23-1
|
60
|
|
|
НДС - 18%
|
30 600
|
19
|
60
|
|
|
итого:
|
200 600
|
|
|
|
63.2
|
Затраты на капитальный ремонт отражены на расходах будущих периодов
|
170 000
|
97
|
23-1
|
|
64
|
Отражено погашение задолженности перед подрядной организацией за ремонт с расчетного счета
|
200600
|
60
|
51
|
|
65
|
Принята к зачету сумма НДС , относящаяся к ремонтным работам офиса организации (№63)
|
30 600
|
68
|
19
|
|
66
|
Списана на затраты производства часть расходов (1\12) по ремонту офиса (Операция№63: 170 000/12)
|
1416,6
|
25
|
97
|
|
67
|
Произведен капитальный ремонт автомашины КАМАЗ хозяйственным способом и отражены расходы:
|
|
|
|
|
|
начислена заработная плата за ремонтные работы;
|
5 000
|
23-1
|
70
|
|
|
произведены отчисления во внебюджетные фонды;
|
1300
|
23-1
|
69
|
|
|
списаны запчасти;
|
8 700
|
23-1
|
10-4
|
|
|
списаны нефтепродукты;
|
920
|
23-1
|
10-3
|
|
|
итого:
|
15 920
|
|
|
|
68
|
Отражена сумма законченного капитального ремонта автомашины КАМАЗ (ремонт производиться в ремонтном цехе) по акту
|
15 920
|
97
|
23-1
|
|
69
|
Списывается часть затрат (1\12) по капитальному ремонту автомашины КАМАЗ на расходы отчетного периода
|
1326,6
|
23-1
|
97
|
|
70
|
Отражена задолженность покупателяОАО"Рассвет" за:
|
|
|
|
|
|
проданную продукцию А;
|
522 000
|
62
|
90
|
|
|
проданную продукцию Б;
|
678 000
|
62
|
90
|
|
71
|
Отражена сумма НДС(18%), причитающихся к получению от покупателяпо проданной продукции (Операция №70)
|
216000
|
90
|
68
|
|
72
|
Забракованы 2шт. Изделия Б(исправимый брак)
|
13 333
|
28
|
20.Б
|
|
73
|
Отражены затраты по исправлению брака, в том числе: отражена задолженность по заработной плате за исправление брака Сидорову;
|
500
|
28
|
70
|
|
|
произведены отчисления в фонд социального страхования-2,9%;
|
14,5
|
28
|
69
|
|
|
израсходованы материалы на исправление брака
|
15 300
|
28
|
10
|
|
74
|
Организацией отражена сумма подлежащая взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)
|
15814,5
|
73
|
28
|
|
|
Отражено удержание из начисленной заработной платы суммы, подлежащей взысканию с Лаврова Д.В. за потери от брака (средний заработок сотрудника составляет 5 000)
|
2 175
|
70
|
73
|
|
75
|
Отнесена на затраты на производство продукции Б сумма потерь от брака
|
13 333
|
20.Б
|
28
|
|
76
|
Включены в затраты на производство продукции А, Б в конце отчетного периода соответствующие суммы затрат:
|
|
|
|
|
|
затрат ремонтного цеха;
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
10181,1
|
20/А
|
23-1
|
|
|
продукция Б
|
23755,9
|
20/Б
|
23-1
|
|
|
затрат автотранспорта;
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
19161,9
|
20/А
|
23-2
|
|
|
продукция Б
|
44710,4
|
20/Б
|
23-2
|
|
|
общепроизводственных расходов;
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
14236,2
|
20/А
|
25
|
|
|
продукция Б
|
33217,8
|
20/Б
|
25
|
|
|
общехозяйственных расходов;
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
38 161,50
|
20/А
|
26
|
|
|
продукция Б
|
89 043,50
|
20/Б
|
26
|
|
|
при формировании полной себестоимости;
|
|
|
|
|
|
продукция А;
|
81740,4
|
20/А
|
44
|
|
|
продукция Б
|
190727,6
|
20/Б
|
44
|
|
77
|
В конце отчетного периода распределяется сумма учтенных расходов на продажу:
|
|
|
|
|
|
на проданную продукцию А;
|
21324
|
90
|
44
|
|
|
на проданную продукцию Б
|
31986
|
90
|
44
|
|
|
итого:
|
53310
|
|
|
|
78
|
Отражается стоимость выпущенной готовой продукции в сумме фактической производственной себестоимости (НЗПна нач.+ Сумма за мес.20+НЗП на кон.):
|
|
|
|
|
|
продукция А 100шт.;
|
239 403,3
|
40
|
20/А
|
|
|
продукция Б 60шт
|
440 464,6
|
40
|
20/Б
|
|
|
итого:
|
679 867,9
|
|
|
|
|
Незавершенное производство(НЗП) на конец отчетного периода:
|
|
|
|
|
|
продукции А;
|
0
|
|
|
|
|
продукции Б
|
0
|
|
|
|
|
итого:
|
|
|
|
|
79
|
Отражается списание числящейся стоимости готовой продукции, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете в установленном порядке:
|
|
|
|
|
|
продукция А 95шт.;
|
332 500
|
90
|
43
|
|
|
продукция Б 54 шт.
|
360 000
|
90
|
43
|
|
|
итого:
|
692 500
|
|
|
|
80
|
Списана сумма выявленных отклонений фактической производственной себестоимости от плановой себестоимости:
|
|
|
|
|
|
на продукцию А;
|
141106,6
|
90
|
40
|
|
|
на продукцию Б 650кг.
|
19 274,60
|
90
|
40
|
|
|
итого:
|
121 832
|
|
|
|
81
|
Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом по НДС(18%) с расчетного счета организации
|
126 532
|
68
|
51
|
|
82
|
В результате проведенной инвентаризации выявлена и отражена:
|
|
|
|
|
82.1
|
недостача
|
|
|
|
|
82.1.1
|
блоков оконных в количестве 2шт. (учетная стоимость 600,0руб. За блок, рыночная -800,0руб.);
|
1 200
|
94
|
10
|
|
82.1.2.
|
блоков дверных в количестве 3шт. (учетная цена -800,0руб. За 1 блок, рыночная- 1200,0руб.)
|
2 400
|
94
|
10
|
|
82.2.
|
излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 рублю за метр
|
360
|
10
|
91
|
|
|
Недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо кладовщика БеловуМ.И.
|
3 600
|
73
|
94
|
|
83
|
Признана выручка от продаж продукции на экспорт
|
290 000
|
62
|
90-1
|
|
84
|
Списывается стоимость отгруженной ранее продукции иностранному покупателю
|
150 000
|
90-2
|
45
|
|
85
|
Отражено поступление на транзитный валютный счет денежных средств от иностранного покупателя в счет погашения ранее признанной задолженности по договору на экспорт продукции (1 000$ США по курсу 29 руб. за 1 $США)
|
290 000
|
52-2
|
62
|
|
86
|
Сдано поручение в банк на обязательную продажу части валютной выручки (50%) с транзитного счета
|
145 000
|
57
|
52
|
|
87
|
Зачислены на текущий валютный счет оставшиеся 50% валютной выручки
|
145 000
|
52
|
52-2
|
|
88
|
Зачислена на расчетный счет организации валютная выручка от обязательной продажи валюты (курс доллара- 25 руб. за 1 доллар США)
|
152 500
|
51
|
91-1
|
|
89
|
Списывается стоимость проданной валюты
|
7 500
|
91-1
|
57
|
|
90
|
Перечислено коммисионное вознаграждение банку
|
25 000
|
91-2
|
51
|
|
91
|
Отражена сумма переоценки по текущему валютному счету (курс ЦБ РФ на конец отчетного периода 25руб. за доллар США)
|
12 500
|
52-1
|
91-1
|
|
92
|
Определяется результат по экспортной операции : прибыль (убыток) от продажи
|
140 000
|
90-1
|
99
|
|
93
|
Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений в бюджет по:
|
|
|
|
|
|
НДС - 18%
|
65 835
|
68-НДС
|
51
|
|
|
Налогу на доходы физ.лиц - 26%;
|
36 400
|
68НДФЛ
|
51
|
|
94
|
Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от обычных видов деятельности
|
140 000
|
90-9
|
99
|
|
95
|
Заключительными оборотами отчетного месяца отражается прибыль (убыток) от операций, отличных от обычных видов деятельности
|
3 839,30
|
99
|
91-9
|
|
96
|
Заключительными оборотами декабря закрываются субсчета по счету 90"Продажи":
|
|
|
|
|
|
90-1 "Выручка"
|
164 190
|
90-9
|
99
|
|
|
90-2 "Себестоимость продаж"
|
243 664
|
90-9
|
99
|
|
|
90-3 "Налог на добавленную стоимость"
|
216 000
|
99
|
90-9
|
|
97
|
Заключительными оборотами за декабрь закрываются субсчета по счету 91: 91-1, 91-2.
|
|
|
|
|
|
91-1 "Прочие доходы"
|
683 501
|
91
|
99
|
|
|
91-2 "Прочие расходы"
|
188 141
|
99
|
91
|
|
98
|
Отражается начисленная сумма задолженности по платежам налога на прибыль
|
152 440
|
99
|
68
|
|
99
|
Отражена сумма чистой прибыли (убытка) за отчетный год заключительными оборотами декабря
|
278 551
|
99
|
84
|
|
|