1.5 Организация и планирование материально-технического обеспечения
Стабильная деятельность любого предприятия зависит от степени совершенства организации материально-технического обеспечения. Цель материально-технического обеспечения заключается в бесперебойном обеспечении производства всеми сырьевыми и материальными ресурсами. Вместе с тем необходимо формирование такого уровня расхода сырья и материалов, при котором на изготовление продукции наивысшего качества должно использоваться их наименьшее количество.
На "АЦБПО ЭПУ" существует следующие формы снабжения:
• оптовая - по прямым договорам с изготовителями и через посредников;
• бартерная - путем обмена различных товаров и материалов.
При определении потребности в материальных сырьевых ресурсах задействовано несколько отделов предприятия. В первую очередь, отдел реализации разрабатывает план поставки на следующий отчетный период. На основании этого плана в экономическом отделе разрабатываются нормы выработки по выпуску соответствующих изделий. Затем коммерческий отдел определяет потребность в сырьевых ресурсах и разрабатывает план поставок (Приложение).
Сбыт продукции завода обеспечен в основном постоянными покупателями. При поступлении заказа на тот или иной вид продукции, выписывается счет-фактура и высылается покупателю. Покупатель заполняет документы и оплачивает товар. Оформляются документы о само вывозе.
В год в "АЦБПО ЭПУ" в среднем заключается 200 договоров на реализацию продукции. В конце каждого месяца составляется отчет о поставке продукции (смотри Приложение).
Раздел 2. Бухгалтерский учет
2.1 Общая организация бухгалтерского учета
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями службами, работниками предприятия требований главного бухгалтера по вопросам своевременного, правильного оформления и предоставления для учета документов и сведений.
Главной задачей бухгалтерии является достижение положительных результатов хозяйственной деятельности.
Производственная бухгалтерия занимается учетом затрат по всем видам производства, калькуляцией себестоимости выпускаемой продукции, контролем финансового состояния предприятия, учетом дебиторской и кредиторской задолженности, сведением данных в главную книгу, составлением финансовой отчетности.
В обязанности расчетного отдела входят:
· Учет оплаты труда,
· Учет прочих расчетов с работниками предприятия и нештатными сотрудниками,
Материальная бухгалтерия выполняет следующие функции:
· Учет поступления, контроля и выбытия основных средств,
· Амортизация и переоценка
· Учет поступления товаров и материальных ценностей,
· Их хранение и использование,
· Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Ведением кассово-банковских операций, расчеты с подотчетными лицами, кредитные операции и все, что касается финансовой работы на предприятии занимается финансовая бухгалтерия.
Главный бухгалтер отвечает за постановку, организацию и ведение всего процесса бухгалтерских операций и контроля на предприятии.
Работа бухгалтерии на предприятии компьютеризирована. Компьютеры обеспечивают формирование и обработку первичных документов и учетных регистров (машинограмм). Причем все компьютеры находятся в сети, то есть совершение операции на одном компьютере имеет отражение на всех, что намного облегчает работу бухгалтерии. Информация обрабатывается с помощью программного продукта – комплексная бухгалтерия FORT-DIALOG.
2.2 Организация синтетического и аналитического учета
В АО «Татнефть» разработан свой альбом кодов счетов синтетического и аналитического учета. Для НГДУ имеется номенклатура кодов цехов, балансовых счетов и кодов аналитического учета для учета затрат на производство. Например, расходы на строительно-монтажные работы относится на 3010 балансовый счет. Как видно, счета имеют четыре знака: первые два – обозначают номер счета, третий, четвертый – субсчета.
Учет основных средств (ОС):
0100 – Основные средства производственного назначения
0110 – Скважины,
0120 – Основные средства других отраслей, производящих товары,
0130 – Основные средства на консервации,
0140 – Основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды,
0150 – Основные средства других отраслей, оказывающих услуги,
0160 – Основные средства, сданные в аренду,
0170 - Основные средства на складе.
Аналитика основных средств ведется по ответственным лицам за эти основные средства. Расчет амортизационных отчислений группируется по местам нахождения и видам в соответствии с установленными едиными нормами амортизационных отчислений. Расчет износа ОС производится по расчетной таблице, которая содержит корреспонденцию счетов, код цеха, шифр аналитического учета и сумму амортизации.
Операции по ОС.
1. Поступление ОС:
Д08 К98 на первоначальную стоимость,
Д01 К08 на первоначальную стоимость,
Д25, 26 К02 ежемесячно на сумму амортизации
Д98 К91 ежемесячно на сумму амортизации.
2. Выбытие ОС в результате технической неисправности:
Д02 К01 на сумму амортизации объекта,
Д91 К01 на остаточную стоимость объекта,
Д91 К70,76… на расходы по демонтажу объекта,
Д10 К99 на стоимость полученных от списания объекта материалов,
Д91 К99 на сумму прибыли от списания объекта
Д99 К91 на сумму убытка от списания объекта.
3. Реализация ОС:
Д02 К91 на суму амортизации объекта,
Д91 К01 на первоначальную стоимость,
Д91 К68 начислен НДС от реализации,
Д91 К68 начислен НсП от реализации,
Д62 К91 выручка от реализации,
Д91 К99 прибыль от реализации.
Учет товароматериальных ценностей (ТМЦ).
Учет материальных ценностей осуществляется в бухгалтерии и складском хозяйстве.
При поступлении ТМЦ документы по их приходу поступают из складского хозяйства в бухгалтерию предприятия, где их обрабатывает бухгалтер – материалист, проставляя номенклатурный номер, корреспонденцию счетов, стоимость поступивших материалов, размер транспортно-заготовительных расходов, НДС.
Списание материалов в производство осуществляется по учетным ценам. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), собранные на 1610 счете «Отклонение в стоимости материалов» списываются в течение месяца по расчету.
Аналитический учет материалов также ведется по ответственным лицам. Схема движения материалов показана в пункте 4.3.
2.3 Общие принципы хозяйственных процессов
Учет процесса снабжения.
Основные принципы процесса снабжения описаны выше в пункте 4. 2.
Осуществляется операции:
Д10 К60 покупная стоимость материалов,
Д19 К60 на сумму НДС от покупной стоимости материалов,
Д16 К60 сумма ТЗР,
Д19 К60 на сумму НДС от суммы ТЗР.
Учет процесса производства.
Себестоимость промышленной продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты нефтегазодобывающих предприятий на производство (добычу) этой продукции. Затраты на производство образуют производственную себестоимость, а затраты на производство и сбыт – полную себестоимость промышленной продукции.
Учет затрат на производство и калькулирование фактической себестоимости нефти, попутного газа относится к попередельному методу калькулирования себестоимости продукции, что обусловлено, во-первых, технологическим процессомдобычи нефти и газа (добыча нефти и природного газа, подготовка нефти, отделение попутного газа от нефти) и структурой управления производством, во-вторых, составом расходов на производство и порядком включения их в себестоимость продукции. Себестоимость нефти и природного газа учитывается по статьям калькуляции и складывается из расходов, включаемых по прямому признаку, а также затрат отдельных структурных и планово-учетных подразделений, осуществляющих комплекс работ, связанных с добычей нефти и природного газа.
Учет расходов на производство осуществляется с использование отдельных элементов нормативного метода учета затрат на производство:
1. организация оперативного контроля затрат материалов, топлива и электроэнергии путем сопоставления фактических расходов с действующими нормативами,
2. введение лимитирования отпуска в производство материалов, топлива, запчастей и других ценностей в соответствии с действующими нормами и производственной программой,
3. проведение анализа и своевременное выявление причин отклонения фактических расходов против утвержденных смет затрат на производство и плановых калькуляций себестоимости единицы продукции, работ, услуг.
Учет затрат на производство осуществляется на следующих счетах:
2000 – основное производство
2100 - полуфабрикаты собственного производства
2300 – вспомогательное производство
2400 – расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (только для НГДУ)
2500 - общепроизводственные расходы
2600 – общехозяйственные расходы
2800 – брак в производстве
Структуру для каждого счета см. Приложение
Аналитический учет затрат на производство осуществляется: по производствам добычи нефти, учитываемым на счете 2000, в разрезе статей затрат.
Отнесение фактических расходов на затраты производств добычи нефти (в Д2000) производится:
1. по прямому признаку – по статьям материальных затрат, оплаты труда и отчислений на социальные нужды, амортизация скважин, по статье расходов на подготовку и освоение производств, а также прочие расходы, к которым относятся плата за недра, налог на пользование автомобильными дорогами, плата за землю и т. д.
2. через ежемесячное распределение затрат цехов и планово-учетных подразделений – по остальным статьям производственных затрат калькуляции себестоимости добычи нефти. Цеховые расходы списываются путем распределения их пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Составление отчетной калькуляции себестоимости добычи нефти осуществляется с использованием данных сводного учета затрат на производство добычи нефти. (Приложение).
Основные проводки по калькулированию себестоимости:
1. Произведены материальные затраты по добыче нефти Д2000 К1000
2. Начислена зарплата бригадам по добыче нефти Д2000 К7000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
