Накладні витрати на комплект певного виду оснащення, грн
Вн = Воп ( Нн.в/100, де Нн.в - накладні витрати для інструментального цеху (150-200%), Нн.в = 200%. Для литтєвих форм
Вн = 90,46 ( 200/100 = 180,92 грн. Для штампів
Вн = 120,61 ( 200/100 = 241,22 грн. Для пристосувань для механічної обробки
Вн = 60,31 ( 200/100 = 120,62 грн. Для монтажного оснащення
Вн = 18,09 ( 200/100 = 36,18 грн.
Загальні витрати підприємства передвиробничого характеру, що пов’язані з модернізацією, підготовкою та освоєнням виробництва нового приладу, визначаються на основі складання загального кошторису цих витрат. Кошторис розробляється за формою таблиці 10.
Таблиця 10 – Кошторис витрат на підготовку виробництва нового приладу
|Елементи витрат |Позначення|Сума, грн. | |Передвиробничі витрати (капітального характеру) | |- науково-дослідні роботи |КН.Д. |12.000,00 | |- конструкторські розробки |КК.Р. |5.000,00 | |- технологічне проектування |КТ.П. |3.000,00 | |- придбання додаткового обладнання |КС.ОБ. |4.000,00 | |- створення нових робочих місць |КР.М. |8.000,00 | |- витрати невиробничого характеру (реклама) |КН.Х. |0,00 | |- витрати на проектування і виготовлення спеціального|КС.ОС |2.279,97 | | | | | |технологічного оснащення | | | |Загальна сума |КП.В |34.279,97 |
2.4. Нормативи витрат на утримання та експлуатацію машин і обладнання
Таблиця 11 – Кошторис річних витрат на утримання та експлуатацію машин і обладнання
|Елементи витрат |Позначення|Сума, т.грн. | |Оплата праці робітників |ФО.Р |32 | |Нарахування на заробітну плату (42,5%) | |13,6 | |Амортизація |АОБ+АВ.ОС |105 | |Електроенергія технологічна |ЕТЕХ |152 | |Ремонт і технічне обслуговування |РОБ+РВ.ОС |160 | |Зношування малоцінного і швидкозношуванного |ЗВ.ОС |44 | |інструменту та виробничого оснащення | | | |Послуги інших підрозділів і організацій |ПОБ |24 | |Інші витрати | |53,06 | |Разом річних витрат |ВОБ.Р |583,66 |
Норматив переносу витрат на УЕМО виходячи з річної суми цих витрат (табл.11) складає
Ноб = Воб.р / Тр.п = 583,66 / 480 = 1,22 грн на 1 нормогодину, де Тр.п - трудомісткість річної програми цеху, т.нормогодин.
2.5. Нормативи загальноцехових непрямих витрат
Таблиця 12 – Кошторис річних загальноцехових непрямих витрат
|Елементи витрат |Позначення|Сума, т.грн. | |Оплата праці загальноцехового персоналу |ФІ.Р+ФА.УП|67 | |Нарахування на заробітну плату (42,5%) | |28,48 | |Амортизація |АБ |21 | |Енергія |ЕГ.П+ ВГ.П|40 | |Ремонт і технічне обслуговування майна |РБ.С+РГ.ІН|45 | |Зношування малоцінних та швидкозношуваних предметів |ЗГ.ПР |7 | |загальногосподарського призначення | | | |Послуги інших підрозділів і організацій |ПГП |18 | |Разом річних витрат |ВЦ.Р |226,48 |
Норматив переносу витрат встановлюється у відсотках до основної оплати праці виробничого персоналу
Нц = Вц.р / (Фт.р+Фдп) ( 100 = 226,48 / (320+26) ( 100 = 65,5 %, де Фт.р - річний фонд тарифної оплати праці (табл.3), Фт.р = 320 т.грн; Фдп - річний фонд доплат за відпрацьований час виробничого персоналу цеху (табл.3), Фдп = 26 т.грн.
6. Розрахунки прямих матеріальних витрат
Таблиця 13 – Розрахунок прямих матеріальних витрат
|Найменування матеріалу |Одиниця |Норма |Ціна |Витрати, | | |виміру |витрат, |одиниці, грн|грн/виріб | | | |одиниць | | | |Матеріали основні (МО) | |Сталь листова |кг |12 |4,00 |48,00 | |Латунь листова |кг |3 |3,5 |10,5 | |Прокат стальний |кг |5 |1,2 |6,0 | |Прокат латунний |кг |2 |2,8 |5,6 | |Полістирол |кг |4 |1,9 |7,6 | |Стеклотекстоліт |кг |2 |6,0 |12,0 | |Припій |кг |70 |4,5 |315,0 | |Гетинакс |кг |3 |7,8 |23,4 | |Дюраль листова |кг |7 |9,5 |66,5 | |Алюмінієве литво |кг |2 |6,9 |13,8 | |Капрон |кг |1 |7,0 |7,0 | |Лаки і фарби |кг |1 |2,2 |2,2 | |Дріт |м |80 |1,3 |104,0 | |Кабель |м |6 |0,2 |1,2 | |Разом (МО) | | | |622,8 | |Матеріали допоміжні технологічні (МД.Т.) | |Розчини |кг |1 |1,8 |1,8 | |Кислоти |кг |2 |1,1 |2,2 | |Луги |кг |1 |1,3 |1,3 | |Разом (Мд.т) | | | |5,3 | |Покупні вироби (ПВ) | |Конденсатори |шт. |30 |0,09 |2,7 | |Резистори |шт. |45 |0,05 |2,25 | |Діоди |шт. |10 |0,8 |8,0 | |Транзистори |шт. |12 |1,5 |18,0 | |Мікросхеми |шт. |10 |1,2 |12,0 | |Роз’єднувачі |шт. |2 |1,8 |3,6 | |Перемикачі |шт. |4 |0,68 |2,72 | |Реле |шт. |8 |1,4 |11,2 | |Датчики |шт. |1 |1,5 |1,5 | |Індикатори |шт. |8 |2,5 |20,0 | |Трансформатори |шт. |1 |3,0 |3,0 | |Кріплення |кг |3 |0,2 |0,6 | |Разом (Пв) | | | |85,57 | |Енергія технологічна (паливо, ЕТ) | |Енергія (Ет) | | | |30,24 | |Разом матеріальних витрат | | | |743,91 |
Витрат на енергію технологічну Ет = Пс ( (Трег + Твип) ( Цел / 1.000 = 2.400 ( (8 + 55) ( 0,2 / 1.000 =
30,24 грн, де Пс - потужність споживання приладу, Вт (табл.2), Пс = 2.400Вт; Трег і Твип - норми часу відповідно на регулювання та випробування приладу, нормогодин (табл.6), Трег = 8, Твип = 55 нормогодин; Цел - ціна 1 кВт. год електроенергії, умовно прймаємо 0,2 грн/кВт. год.
У собівартості продукції прямі матеріальні витрати включаються з урахуванням відходів. Вартість відходів береться в розмірі 2-5% від суми витрат на матеріали
Вп = 0.05 ( (Мо + Мд.т) = 0.05 ( (622,8 + 5,3) = 31,41 грн.
2.7 Розрахунки прямих витрат на оплату праці
Таблиця 14 – Розрахунок трудомісткості й тарифної оплати робіт по виготовленню приладу
|Види робіт |Середній|Годинна |Планова |Оплата за | | |розряд |тарифна |трудомісткість|тарифом | | | |ставка, грн |, нормогодин |грн/виріб | |Розкрійні |2 |0,50 |4 |2,00 | |Штампування |4 |0,75 |1 |0,75 | |Ливарні |3 |0,60 |2 |1,20 | |Зварювальні |3 |0,60 |3 |1,80 | |Термічні |4 |0,75 |8 |6,00 | |Слюсарні |3 |0,60 |11 |6,60 | |Механообробні |3 |0,60 |7 |4,20 | |Монтажні |4 |0,75 |12 |9,00 | |Складальні |4 |0,75 |10 |7,50 | |Регулювальні |5 |0,95 |8 |7,60 | |Випробувальні |4 |0,75 |55 |41,25 | |Разом по виробу | | |ТВИР=121 |ОТАР=87,9 |
Витрати з основної заробітної плати робітникам за виготовлення приладу складають
Зо = Отар ( (1+Ндп/100) = 87,9 ( (1+ 8,13/100) = 95,04 грн/виріб, де Ндп - норматив доплат за відпрацьований час, %.
Для цеху-виробника приладу цей норматив на плановий рік складає
Ндп = (Фдп/Фт.р) ( 100 = 26/320 ( 100 = 8,13%, де Фт.р і Фдп - планові річні фонди оплати виробничого персоналу цеху, відповідно тарифний і доплат за відпрацьований час, т.грн (табл.3).
Додаткова заробітна плата робітникам за виготовлення приладу складає
Зд = Зо ( Нд.з/100 = 95,04 ( 10,4/100 = 9,89 грн/виріб, де Нд.з - норматив додаткової заробітної плати, %.
Його величина на плановий рік складає
Нд.з = Фд.з/(Фт.р + Фдп) (100 = 36/(320 + 26) ( 100 = 10,4%, де Фд.з - річний фонд доплат за невідпрацьований час виробничого персоналу цеху, т.грн (табл.3), Фд.з = 36 т.грн.
Обов’язкові нарахування на оплату праці виробничого персоналу для формування державних фондів соціальних заходів у собівартості приладу складуть Вс.з = (Зо + Зд) ( Нс.з/100 = (95,04 + 9,89) ( 42,5/100 = 44,59 грн/виріб, де Нс.з - державний норматив відрахувань на соціальні заходи, що діє на момент виконання розрахунків.
2.8. Розрахунки інших прямих витрат
Витрати на підготовку виробництва приладу
ВП.В = КП.В / (ВР ( ТАМ) = 34.279,97 / (288 ( 4) = 29,76 грн/виріб, де ВР - річний випуск продукції, приладів; ТАМ - термін погашення витрат, ТП = ТАМ = 4 років.
2.9. Розрахунки непрямих витрат
Витрати на утримання та експлуатацію машин і обладнання
ВОБ = ТВИР ( НОБ = 121 ( 1,22 = 147,62 грн/виріб, де ТВИР - загальна планова трудомісткість виготовлення приладу, нормогодин (табл. 14).
Загальноцехові непрямі витрати у собівартості приладу складає
Вц = Зо ( Нц/100 = 95,04 ( 65,5/100 = 62,25 грн/виріб, де Нц - норматив переносу загальноцехових непрямих витрат (визначений у п.2.5).
Загальновиробничі витрати
Вз.в = Сц ( Нз.в/100 = 1.101,65 ( 43/100 = 473,71 грн/виріб, де Нз.в - норматив загальновиробничих витрат (табл.3), Нз.в = 43%.
Цехова собівартість
Сц = Мо+Мд.т.+Пв+Ет-Вп+Зо+Зд+Вс.з+Вп.в+Воб+Вц = 622,8+5,3+85,57+30,24-31,41+95,04+9,89+44,59+29,76+147,62+62,25 = 1.101,65 грн.
Виробнича собівартість
Св = Сц + Вз.в = 1.101,65 + 473,71 = 1.575,36 грн/виріб.
Позавиробничі витрати в собівартості приладу
Вп.в = Св ( Нп.в/100 = 1.575,36 ( 8/100 = 126,03 грн/виріб, де Нп.в - норматив позавиробничих витрат (табл.3), Нп.в = 8%.
З урахуванням цих витрат визначається повна собівартість приладу
Сп = Св + Вп.в = 1.575,36 + 126,03 = 1.701,39 грн/виріб.
2.10. Розробка планової калькуляції собівартості приладу
Таблиця 15 – Калькуляція собівартості виготовлення виробу «Прилад вимірювальний»
(планова) |Статті витрат |Позначен|Сума, |Питома |Розрахунки| | |-ня |грн |вага, % |(сторінка)| |Прямі матеріальні витрати | |Сировина і основні матеріали |МО |622,8 |36,61 |11 | |Матеріали допоміжні технологічні |МД.Т |5,3 |0,31 |11 | |Покупні вироби |ПВ |85,57 |5,03 |11 | |Енергія, паливо технологічні |ЕТ |30,24 |1,78 |12 | |Відходи (вираховуються) |ВП |31,41 |1,85 |12 | |Прямі витрати на оплату праці | |Основна заробітна плата виробничого |ЗО |95,04 |5,59 |12 | |персоналу | | | | | |Додаткова заробітна плата виробничого|ЗД |9,89 |0,58 |12 | |персоналу | | | | | |Нарахування на оплату праці |ВС.З |44,59 |2,62 |13 | |Інші прямі витрати | |Витрати на підготовку виробництва |ВП.В |29,76 |1,75 |13 | |виробу | | | | | |Непрямі витрати | |Утримання та експлуатація машин і |ВОБ |147,62 |8,68 |13 | |обладнання | | | | | |Цехові витрати |ВЦ |62,25 |3,66 |13 | |Разом цехова собівартість |СЦ |1.101,6|64,75 |13 | | | |5 | | | |Загальновиробничі витрати |ВЗ.В |473,71 |27,84 |13 | |Разом виробнича собівартість |СВ |1.575,3|92,59 |13 | | | |6 | | | |Позавиробничі витрати |ВП.В |126,03 |7,41 |13 | |Разом повна собівартість |СП |1.701,3|1,00 |13 | | | |9 | | |
2.11. Обгрунтування проектної ціни приладу
Рівень прибутку
Пн = Сп ( Рс/100 = 1.701,39( 20/100 = 340,28 грн/од. продукції, де Рс - рівень рентабельності, Рс = 20%.
Нижня межа проектної ціни модернізованого приладу складає
ЦНИЖ = СП + ПН = 1.701,39 + 340,28 = 2.041,67 грн/од. продукції.
Верхня межа проектної ціни модернізованого приладу
ЦВР = ЦКОН + ДЕФ = 1.900 + 1.240,25 = 3.140,25 грн. де ЦКОН - ціна конкуруючого зразка товару, ЦКОН = 1.900 грн; ДЕФ - додатковий ефект.
Додатковий ефект у сфері використання приладу Деф = Цкон ( (Кін ( Кд - 1) +Век = 1.900 ( (1,569 ( 1,27 - 1) - 660,74 =
1.240,25 грн/од. продукції, де Кін - інтегральний коефіцієнт зростання продуктивності модернізованого приладу (визначений у п.2.1), Кін = 1,569; Кд - коефіцієнт зростання його строку служби; Век - зміна поточних експлуатаційних витрат споживача при використанні модернізованого варіанта приладу замість його базового зразка за строк його служби, грн.
Коефіцієнт КД визначається за формулою
КД = (1/ТБС + ЕН)/(1/ТНС + ЕН) = (1/5 + 0,15)/(1/8 + 0,15) = 1,27 де ТБС і ТНС - строки служби базового та нового зразків приладу (табл.2); ЕН - нормативний коефіцієнт окупності капіталовкладень (0,15).
Величина ВЕК визначається за формулою
ВЕК = (ВБЕК - ВНЕК)/(1/ТНС + ЕН) = (7.860,22 - 8.041,92)/(1/8 + 0,15) =
-660,74 грн, де ВБЕК і ВНЕК - річні експлуатаційні витрати споживача при використанні базового і модернізованого варіантів приладу.
Для визначення цих величин розробляється відповідний кошторис витрат
Таблиця 16 – Кошторис річних витрат на експлуатацію приладу |Елементи витрат |Позначення |Величини за варіантом | | | |базовий |модернізований| |Оплата праці оператора-прибориста |ВОП |6.193,12|5.113,19 | |Амортизація |ВАМ |437,00 |469,58 | |Електроенергія |ВЕЛ |553,47 |1.736,45 | |Поточний ремонт, технічне обслуговування |ВТ.О |302,33 |339,75 | |та експлуатаційні матеріали | | | | |Інші витрати (5%) |ВІН |374,30 |382,95 | |Разом витрат |ВЕК |7.860,22|8.041,92 |
Витрати на річну оплату праці оператора складають для базового приладу
ВБОП = ГБТ.С ( ФБР ( (1+НДП/100)(1+НДЗ/100)(1+НС.З/100) =
0,95 ( 3.459,2 ( (1+15/100) ( (1+15/100) ( (1+42,5/100) = 6193,12 грн, для модернізованого приладу
ВНОП = ГНТ.С ( ФНР ( (1+НДП/100)(1+НДЗ/100)(1+НС.З/100) =
0,75 ( 3.617,6 ( (1+15/100) ( (1+15/100) ( (1+42,5/100) = 5113,19 грн, де ГТ.С - годинна тарифна ставка оператора (для базового приладу ГБТ.С =
0,95 грн для 5-го розряду; ГНТ.С = 0,75 грн для 4-го розряду).
Річні витрати на амортизацію приладу
ВБАМ = 4 ( КББАЛ ( НАМ/100 = 4 ( 2.185 ( 5/100 = 437 грн,
ВНАМ = 4 ( КНБАЛ ( НАМ/100 = 4 ( 2.347,92 ( 5/100 = 469,58 грн, де КБАЛ - балансова вартість приладу у споживача, грн; НАМ - квартальна норма амортизації приладів, %. НАМ = 5%.
Балансова вартість
КББАЛ = ЦКОН ( КТ = 1.900 ( 1,15 = 2.185 грн,
КНБАЛ = ЦНИЖ ( КТ = 2.041,67 ( 1,15 = 2.347,92 грн, де КТ - коефіцієнт транспортно-заготівельних витрат (1,05-1,15).
Річні витрати на електроенергію для живлення приладу складають
ВБЕЛ = ПБС/1000 ( ФБР ( ЦЕЛ = 800/1000 ( 3.459,2 ( 0,2 = 553,47 грн,
ВНЕЛ = ПНС/1000 ( ФНР ( ЦЕЛ = 2400/1000 ( 3.617,6 ( 0,2 = 1736,45 грн, де ПС - потужність споживання варіанта приладу, Вт (табл.2).
Річні витрати на поточний ремонт, технічне обслуговування та експлуатаційні матеріали
ВБТ.О = КББАЛ ( НБТ.О/(100 ( 1000) ( ФБР = 2.185 ( 4/(100 ( 1000) (
3.459,2 = 302,33 грн,
ВНТ.О = КНБАЛ ( ННТ.О/(100 ( 1000) ( ФНР = 2.347,92 ( 4/(100 ( 1000) (
3.617,6 = 339,75 грн,
Інші витрати можуть бути прийняті у розмірі 2-5% від суми попередніх елементів витрат
Проектна ціна
ЦПР = ЦНИЖ + (ЦВР - ЦНИЖ)/2 = 2.041,67 + (3.140,25 - 2.041,67)/2 =
2.590,96 грн.
2.12. Аналіз ефективності нового приладу
Річний економічний ефект від зростання прибутку виробника
ЕФ.В = (ПН - ПБ) ( ВНР - ЕН ( КП.В = (889,57 - 316,67) ( 288 - 0,15 (
34.279,97 = 159.853,20 грн, де ПН і ПБ - прибуток від реалізації відповідно нового і базового зразків приладів, грн; ВНР - річний випуск модернізованого приладу, одиниць (п.2.2); КП.В - капіталовкладення виробника, пов’язані з модернізацією та підготовкою виробництва приладу (п.2.3).
Прибуток від реалізації базового варіанта приладу
ПБ = ЦКОН ( РБ/100 / (1 + РБ/100) = 1.900 ( 20/100 / (1 + 20/100) =
316,67 грн, а від реалізації модернізованого варіанта
ПН = ЦПР - СП = 2.590,96 - 1.701,39 = 889,57 грн.
Витрати споживача приладу на один вимір складають для базового
ВБОД = (КББАЛ ( ЕН + ВБЕК)/ПБРЕ = (2.185 ( 0,15 + 7.860,22)/ 27.674 =
0,296 грн, для модернізованого ВНОД = (КНБАЛ ( ЕН + ВНЕК)/ПНРЕ = (2.347,92 ( 0,15 + 8.041,92)/ 43.412 =
0,193 грн.
Річний економічний ефект споживача від використання одного модернізованого приладу замість базового складає
ЕФ.С.Р = (ВБОД - ВНОД) ( ПНР.Е = (0,296 - 0,193) ( 43.412 = 4.471,44 грн.
Річний економічний ефект від використання річного обсягу випуску нових приладів у сфері споживача складає
ЕФ.С = ЕФ.С.Р ( ВНР = 4.471,44 ( 288 = 1.287.773,57 грн.
13. Порівняльна таблиця техніко-економічних показників
Таблиця 17 – Техніко-економічні показники
|Показники |Позначення |Варіант приладу | | | |базовий |модернізований| |Річний фонд часу роботи приладів, годин |ФР |3.459,2 |3.617,6 | |Річна експлуатаційна продуктивність, |ПР.Е |27.674 |43.412 | |вимірів/рік | | | | |Річні експлуатаційні витрати, грн/рік |ВЕК |7.860,22|8.041,92 | |Витрати споживача приладу, грн./вимір |ВОД |0,296 |0,193 | |Прибуток від реалізації приладу, грн. |П |316,67 |889,57 | |Повна собівартість приладу, грн |СП |1.685,41|1.701,39 |
3. Висновки
Виконавши розрахунки по введенню у виробництво нового товару (модернізованого приладу), можна стверджувати, що новий прилад є більш ефективним як для виробника, так і для споживача. Про це зокрема свідчить порівняльна таблиця 17.
За рахунок використання більш сучасних технологій, матеріальної бази приладу і, як наслідок, поліпшення техніко-експлуатаційних характеристик, модернізований прилад приносить більш ніж у двічі більший прибуток при тому, що його собівартість майже не змінилася.
По співвідношенню (Річна експлуатаційна продуктивність/Річні експлуатаційні витрати) для споживача модернізований прилад є досить вигідним (знижуються вимоги до рівня кваліфікації оператора, знижується витрата на один вимір, але експлуатаційні витрати незначно збільшуються). Отже, можна стверджувати, що впровадження у виробництво нового модернізованого приладу є економічно доцільно та ефективно.
Страницы: 1, 2
