С 01.01.2003 г. ООО "Прима" перешло на упрощенную систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения применяется ООО "Прима" наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществлен в добровольном
порядке.

2.2 Документальное оформление трудовых отношений и учета начисления заработной платы работников

Трудовые отношения – отношения на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором [4].

Расчет удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные и по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

В ООО "Прима" по инициативе организации имеют место следующие вычеты: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак.

Из числа обязательных удержаний в ООО "Прима" имеют место удержания в виде налога на доходы физических лиц и удержаний по исполнительным листам в пользу физических лиц, в виде алиментов.

Пример №1

Иванов Алексей Владимирович 1977 года рождения, выписал в 11.11.2006 года аванс в счет заработной платы на сумму 2 000 руб. 00 коп. Он является сотрудником аппарата управления (менеджер ), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2006 года составляет 6 000 руб. 00 коп. Имеет одного ребенка, возрастом 8 лет. Отработал весь ноябрь целиком. С ноября, согласно исполнительному листу №35-867 от 30.10.2006 года, должен платить алименты.

Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, суммы Налога на доходы физических лиц, алиментов, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Стандартные вычеты (300 и 400 рублей) в ноябре Иванову А.В. не предоставляются, т.к. совокупный доход с начала года составляет:

6000.00*10=60 000.00 > 20 000.00

Сумма налога на доходы с физических лиц составляет:

6000.0*13%=780.00 руб.

Так как у Иванова А.В. один ребенок, то процентная ставка для расчета алиментов составит 25%. Таким образом сумма алиментов равна:

(6000.00-780.00)*25%=5220.00*25%=1305.00 руб.

Сумма заработной платы Иванова А.В. к выдаче составляет:

6000.00-780.00-1305.00-2000.00=1915.00 руб.

Проценты для исчисления суммы страховых взносов в Пенсионный фонд, так как Иванов А.В. моложе 1967 года составят: 10% - страховая часть трудовой пенсии, и 4% - накопительная часть трудовой пенсии. Поэтому суммы взносов составят:

6000.00*10%=600.00 руб. - страховая часть трудовой пенсии;

6000.00*4%=240.00 руб. – накопительная часть трудовой пенсии.

Страховым тарифом в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходов) застрахованных ООО "Прима" считает 1,1% для исчисления суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

6000.00*1,1%=66.00 руб.

11.11.06г.   Д70 К50     2000.00 руб.         -выдан аванс Иванову А.В. из кассы в счет заработной платы;

10.12.06г.   Д20 К70     6000.00 руб.         - начислена заработная плата Иванову А.В. за ноябрь 2006 года;

10.12.06г.   Д70 К68НДФЛ        780.00 руб. - удержан налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Иванова А.в.;

10.12.06г.   Д70 К76алименты     1305.00руб.          -удержаны алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2006 г.;

10.12.06г.   Д20 К69.2стр.ч.      600.00 руб. начислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

10.12.06г.   Д20 К69.2накоп.ч.    240.00 руб. начислены взносы в Пенсион-ный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);

10.12.06г.   Д20 К69.1   66.00 руб.   начислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

15.12.06г.   Д68НДФЛ К51        780.00 руб. - перечислен налог на доходы с физических лиц за ноябрь 2006г. с Иванова А.в.;

15.12.06г.   Д76алименты К51     1305.00 руб.         - перечислены алименты с заработной платы Иванова А.В. за ноябрь 2006 г.;

15.12.06г.   Д69.2стр.ч. К51      600.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на страховую часть трудовой пенсии (10%);

15.12.06г.   Д69.2накоп.ч. К51    240.00 руб. - перечислены взносы в Пенсионный фонд на накопительную часть трудовой пенсии (4%);

15.12.06г.   Д69.1 К51            66.00 руб.   - перечислены взносы на травматизм в Фонд социального страхования (1,1%);

20.12.06г.   Д50 К51     получены денежные средства на заработную плату Иванову А.В.;

20.12.06г.   Д70 К50               1915.00руб.          - выдана заработная плата Иванову А.В.

При выполнении данных расчетов бухгалтером заполняются: лицевой счет работника, Расчетно-платежная ведомость и платежная ведомость.

Расчет сумм начислений страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ на фонд заработной платы.

Согласно статье 34611 главы 262 Налогового кодекса РФ ООО "Прима" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога.

Для исчисления суммы взносов в пенсионный фонд бухгалтером используются таблица 1 и 2.

Таблица 1

Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом рождения менее 1967 года

Таблица 2

Процентные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд для сотрудников с годом рождения начиная с 1967 года на 2006г..

Руководствуясь данными таблицами бухгалтер определяет сумму взносов. После определения суммы страховых взносов для всех трех различных возрастных групп страховые взносы, подлежащие уплате на страховую часть и на накопительную часть суммируются и получаются две суммы страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии в целом и на накопительную часть трудовой пенсии в целом.

Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО "Прима" отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме утвержденной приказом МНС России от 27.10.04 №БГ-3-05/51 .

ООО "Прима" представляет в ПФРФ сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению утверждены постановлением Правительства ПФ РФ от 22.10.02 №122п [13].

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) в ПФРФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится ООО "Прима" отдельными платежными поручениями по соответствующим кодам бюджетной классификации (табл. 3):

Таблица 3

Коды бюджетной классификации для перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ

ООО "Прима" представляет декларацию по страховым вносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой приказом МНС России от 26.12.02 №БГ-3-05/747 .

Суммы страховых вносов на обязательное пенсионное страхование уменьшает сумму Единого налога, но не более чем на 50%.

Страницы: 1, 2, 3