|
|
2310,0 2306,0 + 4,0 99,8 0,2 |
2710,0 2702,0 + 8,0 99,7 0,3 |
По данным таблицы можно сделать вывод, что на мясокомбинате по последним трем годам наблюдается экономия фонда заработной платы: в 2002 году на 2,8 тыс. руб. (0,1 %), в 2003 году на 4,0 тыс. руб. (0,2 %) и в 2004 году на 8,0 тыс. руб. (0,3 %).
Основными источниками экономии фонда заработной платы в организации являются: внедрение современных организационных форм производства и труда; выполнение плана по труду и эффективное использование численного состава работников; повышение производительности труда.
С этой целью рассмотрим таблицу 2.
Таблица 2
Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы
Показатели
2003 год
2004 год
План
Факт
Фонд заработной платы, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.
Расход по заработной плате на 1 руб. выручки, коп.
Экономия (перерасход) на единицу
выручки по сравнению с 2001 годом и планом
2306
22832
10,1
+ 1,1
2710
25065
10,8
+ 0,4
2702
24135
11,2
Таким образом, можно сказать, что в ОАО “Игринский мясокомбинат” в 2004 году наблюдается экономия фонда заработной платы на 1 рубль произведенных работ по сравнению с планом на 0,4 рубля , а по сравнению с 2003 годом - на 1,1 рубля. Следовательно, наблюдается снижение себестоимости работ, так как сюда относят суммы начисленной заработной платы.
Далее рассмотрим, из каких же элементов состоит фонд заработной платы (таблица 3).
Таблица 3
Состав и структура фонда заработной платы по статьям затрат
Показатели
2002 год
2003 год
2004 год
Отклонение %
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
2004 к 2002
2004 к 2003
Повременная оплата
Доплаты различного рода
Процентная надбавка
Районный коэффициент
1125
72,1
415,5
284,6
59,3
3,8
21,9
15,0
1370
96,7
493,4
345,9
59,4
4,2
21,4
15,0
1616
102,5
578,2
405,3
59,8
3,8
21,4
15,0
143,6
142,2
139,2
142,4
118,0
106,0
117,2
117,2
Итого
1897,2
100
2306
100
2702
100
142,4
117,2
Исследуя данную таблицу, можно сказать, что в организации фонд заработной платы в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 396 тыс. руб. и по сравнению с 2002годом - на 804,8 тыс. руб., в том числе по каждой статье (приложение 6, диаграмма 1). Изучив структуру фонда, можно сказать, что наибольший удельный вес в структуре фонда приходится на повременную оплату (от 59,3 % до 59,8 %), процентные надбавки (от 21,4 % до 21,9 %), районный коэффициент и прочие затраты, а наименьший – доплаты различного рода (приложение 6, диаграмма 2).
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда, куда входит зарплата рабочих-повременщиков. Фонд зарплаты этих работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = ЧР х ГЗП, (7)
ФЗП = ЧР х Д х ДЗП, (8)
ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП, (9)
где ФЗП – фонд заработной платы,
ЧР- среднесписочная численность работников,
Д- количество отработанных дней одним рабочим,
П- средняя продолжительность рабочего дня, час.
ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,
ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,
ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные приложения 8 :
ФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0 = (102-102) х 215 х 8 х 7,3 = 0
ФЗПд = ЧР1 х (Д1-Д0) х П0 х ЧЗП0 = 102 х (200-215) х 8 х 7,3 = -89,4 т.р.
ФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 –П0) х ЧЗП0=102 х 200 х (7,8 – 8) х 7,3 = -29,7 т.р.
ФЗПчзп= ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1-ЧЗП0) = 102 х 200 х 7,8 х (11,6-7,3) = +684,2 т.р.
Итого: +565,1 т.р.
Таким образом, рост повременного фонда заработной платы рабочих произошел только в связи с ростом среднечасовой оплаты, которая произошла в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией. На снижение
среднегодовой зарплаты, а соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одного рабочего за год.
Основными причинами увеличения фонда заработной платы является неоднократное повышение минимальной заработной платы в течение трех лет.
Рассмотрим, как расходуется фонд заработной платы по категориям работников (таблица 4).
Таблица 4
Расход фонда заработной платы по категориям работников
Категории
работников
2002 год
2003 год
2004 год
Отклонение %
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
2004 г. к 2002 г.
2004 г. к 2003 г.
Рабочие
Руководители
Специалисты
Служащие
1289,2
151,6
193,2
263,2
68,0
8,0
10,2
13,8
1540
211,6
247,6
306,4
66,8
9,2
10,7
13,3
1850
248,6
281,4
322,4
68,5
9,2
10,4
11,9
143,5
164,0
145,7
122,5
120,1
117,5
113,7
105,2
Всего
1897,2
100
2306
100
2702
100
142,4
117,2
Таким образом, можно сделать вывод, что большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию "рабочие", что связано с большей численностью работников данной категории и средней заработной платы по организации. Значительная часть фонда заработной платы расходуется на категории руководителей и специалистов, это связано с более высокими окладами данных работников.
Проанализируем среднемесячную заработную плату по каждой категории работников (фонд заработной платы делим на численность работников и делим на 12 месяцев) (таблица 5).
Таблица 5
Анализ среднемесячной заработной платы работников по категориям работников
Категории
работников
2002 год,
руб.
2003год,
руб.
2004год, руб.
Отклонения, %
2004 к 2002
2004 к 2003
Рабочие
1053,3
1258,2
1605,9
152,5
127,6
Руководители
Специалисты
Служащие
2105,6
1238,5
913,9
2938,9
1587,2
1063,9
3452,9
1804,0
1119,3
164,0
145,7
122,5
117,5
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.