Етапи експрес-аналізу кредиторської заборгованості співпадають з етапами експрес-аналізу дебіторської заборгованості. На першому етапі аналізу характеризується зміна питомої ваги кредиторської заборгованості у загальній сумі джерел фінансування та у величині всіх зобов'язань на підставі даних бухгалтерського балансу.
Таблиця 1 Аналіз частки короткострокових зобов'язань у пасивах підприємства ТОВ ТД "ДУСЛИК" за 2008-2009 рр..
Показники
2008
2009
Абсолютне відхилення
1Довгострокові зобов'язання, тис. руб.
1068,5
814,5
-254
2. Короткострокові зобов'язання, тис.руб.
5661,1
4830,8
-830,3
3. Разом позикових коштів, тис. руб. (пок.1+пок.2)
6729,6
5645,3
-1084,3
4Усього пасиви, тис. руб.
48088,5
52929,1
+4840,6
5. Частка короткострокових боргів у пасивах,% (пок.2: пок.4 x100%)
11,77
9,13
-2,64
6. Частка короткострокових боргів в позикових коштах,% (пок.2: пок.3 100%)
84,12
85,57
+1,45
За 2009 рік на підприємстві ТОВ ТД "ДУСЛИК" короткострокові зобов'язання знизилися на 830,3 тис. руб .. Частка короткострокової кредиторської заборгованості у загальній величині джерел фінансування підприємства знизилася з 11,77% до 9,13%. З точки зору поточної платоспроможності та ліквідності така динаміка сприятлива для аналізованого підприємства, тому що вона свідчить про те, що в нього було достатньо власних коштів для здійснення поточних платежів.
На наступному етапі аналізу кредиторської заборгованості проводиться вивчення її складу і структури за даними II розділу активу бухгалтерського балансу.
Таблиця.2 Аналіз структури кредиторської заборгованості ТОВ ТД "ДУСЛИК" за 2008-2009 рр..
Розрахунки з дебіторами (склад дебіторської заборгованості)
2008р.
2009р.
Зміна за 2009 рік
сума, тис. руб.
Уд. вага,%
Сума, тис. руб.
Суми, тис. руб.
Уд. ваги,%
1. Короткострокові фінансові зобов'язання
17,5
0,31
14,5
0,30
-3
-0,01
1.1 Інші короткострокові фінансові зобов'язання
2. Короткострокові торговельні зобов'язання
3020,3
53,35
2273,2
47,06
-747,1
-6,29
2.1. Зобов'язання по торговим рахунками
2935,1
51,85
1764,8
36,53
-1170,3
-15,32
2.2. Аванси отримані
85,2
1,50
508,4
10,53
+423,2
+9,03
3. Короткострокові нараховані зобов'язання
2623,3
46,34
2543,0
52,64
-80,3
+6,3
3.1. Зобов `язання з оплати праці
1470,5
25,98
1959,0
40,55
+488,5
+14,57
3.2. Зобов `язання персоналу за іншими операціями
6,2
0,11
6,8
0,14
+0,6
+0,03
3.3 Зобов'язання по страхуванню
1,6
0,03
21,1
0,44
+19,5
+0,41
3.4. Зобов'язання за розрахунками з бюджетом
933,0
16,48
19,3
0,40
-913,7
-16,08
3.5 Зобов `язання засновникам та іншим учасникам
54,0
0,95
123,5
2,56
+69,5
+1,61
3.6. Інші короткострокові зобов'язання
157,9
2,79
413,2
8,55
+255,3
+5,76
4. Разом короткострокові зобов'язання
100
Х
Як видно з таблиці 2, на аналізованому підприємстві ТОВ ТД "ДУСЛИК" протягом 2009 року спостерігається зниження вартості короткострокової кредиторської заборгованості 830,3 тис. руб. Дане зниження головним чином викликане погашенням у звітному періоді зобов'язань за торговими рахунками, в результаті чого їх частка знизилася на 15,32%, а результативний показник у підсумку знизився на 1170,3 тис. руб. Значно вплинуло також і зниження вартості зобов'язань щодо розрахунків з бюджетом, частка яких знизилася на 16,08%, що зумовило зниження короткострокових зобов'язань на 913,7 тис. руб. У звітному періоді спостерігається зростання зобов'язань з оплати праці. Питома вага даного показника збільшився у звітному періоді на 14,57%, викликавши зростання короткострокових зобов'язань на 488,5 тис. руб. Частка фінансових боргів у загальній величині короткострокової кредиторської заборгованості знизився на 0,01%, частка торгових зобов'язань знизилася на 6,29%. У той же час збільшилася частка нарахованих зобов'язань на 6,3%.
Таким чином, можна зробити висновок, що аналізованого підприємства протягом звітного періоду в якості основного джерела фінансування активів короткострокові нараховані зобов'язання. Нараховані, але не виплачені заробітна плата, інші короткострокові зобов'язання можуть бути тимчасово використані як джерела фінансування, причому безкоштовно, тому що на відміну від банківських кредитів, за їх використання не потрібно платити відсотки. Однак слід враховувати, що підприємство не може повністю контролювати такі нарахування, оскільки терміни їх виплат регулюються зовнішніми факторами, у тому числі чинним законодавством, зміна яких не залежить від планів і можливостей підприємства.
На третьому етапі аналізу короткострокової кредиторської заборгованості дається характеристика її оборотності. Для цього розраховується число обертів і середній період регулювання рахунків до оплати (оборотність кредиторської заборгованості у днях) за звітний рік, які в подальшому порівнюються з аналогічними показниками за попередній рік. Існує декілька способів визначення показників оборотності кредиторської заборгованості, що розрізняються по використаної для розрахунків базі. Зокрема, число обертів може бути розраховано як відношення доходу від продажу або собівартості продажів до середньої величини кредиторської заборгованості. Розрахунок даних показників двома методами, здійснений на підставі даних бухгалтерського балансу та Звіту про фінансові результати, представлений у таблиці 3.
Таблиця 3 Аналіз взаємодії з постачальниками та підрядчиками в ТОВ ТД "ДУСЛИК" на 2008-2009 рр..
Зміна
1.. Дохід від продажів, тис. руб.
39823,9
51378,9
+11555
2. Собівартість продажів, тис. руб.
25608,7
33260,4
+7651,7
3. Середня величина короткострокових зобов'язань, тис. руб.
4888,9
5245,9
+357
3 Число оборотів кредиторської заборгованості
3.1 На базі доходу від продажів
=8,14
=9,79
+1,65
3.2 На базі собівартості продажів
=5,24
=6,34
+1,10
4 Період погашення рахунків до оплати, днів
4.1. На базі доходу від продажів
=44,23
=36,77
-7,46
4.2. На базі собівартості продажів
=68,70
=56,78
-11,92
Страницы: 1, 2, 3
