Журнал-ордер № 6 и порядок его заполнения
Порядок заполнения Ж-О № 6
1. В начале месяца в Ж-О №: переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 - задолженность по не-оплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.
2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные до-кументы, поступившие от поставщика:
в гр. “А” - регистрационный номер; в гр. “Б” - номер платежного документа; в гр. “В” - наименования поставщика”; в гр. “9” - общая сумма по документу.
3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. “Г” “Номер до-кумента склада или вид услуг”.
В гр. “Д” - учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с “1” по “5” в дебет соответствующих счетов по фактиче-ской себестоимости. В гр. “6” - дебет сумм НДС. В гр. “7” - дебет 63 счета.
Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов при-ходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактуро-ванные поставки.
4. Порядок учета неотфактурованных поставок
На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам.
В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. “Б” ставится буква - “Н”. При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись стор-нируется, т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. “Д”, в гр.”9” и в дебет соответствующих счетов.
5. Порядок учета материалов в пути.
Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца ме-сяца не поступили.
Сумма акцепта отражается в гр. “9” и “8” - не прибывший груз.
6. На основание бухгалтерских данных в гр. С “12” по “16” зано-сятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).
7. В конце месяца подсчитываются итоги по всем графам:
гр. “9” = Сумме с гр. “1” по “8”.
8. За итоговой строкой отражаются две строки:
1-я - Сторно - материалы в пути на начало месяца - красными чер-нилами по дебету счетов в гр. “9” и в сумме гр. “10”
2-я - Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. “8”.
9. Подсчитывается строка “Всего” для отражения в Главной книге, а на обороте Ж-О № 6 - сводно-контрольные данные по 60 счету.
Ведение аналитического учёта по счёту 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подряд-чиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в по-рядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:
ь поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
ь поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
ь поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
ь поставщикам по просроченным оплатой векселям;
ь поставщикам по полученному коммерческому кредиту.
Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчётность, ведётся на счёте 60 “Расчёты с по-ставщиками и подрядчиками” обособленно.
При автоматизации учёта на основании выписок банка составляют машинограммы синтетического и аналитического учёта по каждому счёту, применяемому для учёта расчётов с поставщиками и покупате-лями (“Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, “Расчёты по аван-сам”, “Расчёты с покупателями и заказчиками”, “Расчёты по претен-зиям”). Эти машинограммы служат основанием для разработки машино-грамм-оборотных ведомостей по счетам, итоговые данные которых за-писывают в Главную книгу.
Составление акта о приёмке материальных ценно-стей
Иногда материальные ценности от поставщиков поступают прямо в цех. Они отражаются в учёте как принятые на склад или переданные в цех.
Если количество или качество прибывших материалов не совпадает с данными сопроводительных документов, а также при приёмке мате-риалов без документов, то принимает их комиссия по Акту о приёмке материалов формы М-7.
Акт составляется в двух экземплярах с обязательным участием ма-териально-ответственного лица и поставщика.
Он утверждается руководителями предприятия.
Один экземпляр акта передаётся в бухгалтерию предприятия для учёта движения материальных ценностей, а второй- отделу матери-ально-технического снабжения для предъявления претензии виновнику. Акт о приёмке материалов является первичным документом по приходу ценностей, и приходный ордер не оформляется.
Материалы в пути
Материалами в пути называются такие поставки, по которым пред-приятие акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещё не поступили. К учёту принимаются акцептованные платёжные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.
В журнале-ордере № 6 платёжные документы регистрируются в те-чение месяца в графе “За неприбывший груз” и в графе “акцепт”. По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на ба-лансе, т.е. записать по принадлежности к группе материалов, но на на-чало следующего месяца расчёты по этим поставкам не будут закон-чены.
При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он уже был дан в момент платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистрации этого счёта в не законченных на на-чало месяца расчётах. При закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оп-риходованная дважды.
При расчётах с поставщиками за материальные ценности могут быть выявлены недостачи или излишки фактически поступившего коли-чества по сравнению с документами поставщика, которые оформляются актом. Излишки приходуются по акту и расцениваются по учётным це-нам предприятия или по договорным (отпускным) ценам, затем учиты-ваются в журнале-ордере № 6 отдельной строкой как неотфактурован-ная поставка. Отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит выставить платёжное требование. В случае выявления недостач бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъяв-ляет претензию к поставщику.
Сумма недостач относится в дебет 76-2 счёта “Расчёты по претен-зиям” и в кредит 60 счёта и отражается в журнале-ордере № 6 и ведо-мости № 7.
По окончании месяца показатели данных журнала-ордера суммиру-ются для получения оборотов по счёту 60 и переноса их в Главную книгу.
Неотфактурованные поставки
К неотфактурованным поставкам относятся поставки, по которым счета-фактуры поставщиков не предъявлены к оплате. На складе при-ходуют их, выписывая приёмный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учётным це-нам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относится на группу материалов и акцепт. К оп-лате неотфактурованные поставки не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платёжные документы (которые отсутствуют). По мере поступления платёжных документов на эту поставку в следую-щем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком и ре-гистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе “акцепт” в сумме платёжного требова-ния, а по строке сальдо ранее записанная сумма по учётным ценам сторнируется тоже по группе и в графе “акцепт”. Расчёты с поставщи-ками таким образом по этой поставке будут закончены.
Учёт расчётов посредством векселей
Вексель- это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обяза-тельство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нём сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является не только формой расчёта, но и одним из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определённое время, в течении которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя.
Существуют два вида векселей: простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Он содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму предъяви-телю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцепто-ван плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.
Задолженность по расчётам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается пред-приятием на счёте 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” субсчёта 3 “Векселя полученные”.
При получении векселей по отгруженной продукции (товарам), вы-полненным работам и оказанным услугам в бухгалтерском учёте на сумму этих векселей делается запись:
Д-т сч. 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Век-селя полученные”)
К-т сч. 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”
К-т сч. 47 “Реализация и прочее выбытие основных средств”
К-т сч. 48 “Реализация прочих активов”.
Суммы, учтённые на счёте 62 “Расчёты с покупателями и заказчи-ками”, списываются с него по мере погашения задолженности, обеспе-ченной векселями, в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств проводкой:
Д-т счёта 51 “Расчётный счёт” или 52 “Валютный счёт”
К-т счёта 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками” (субсчёт 3 “Векселя полученные”).
Если по имеющемуся векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере его поступле-ния делается такая запись:
Задолженность по расчётам с поставщиками, подрядчиками и дру-гими кредиторами, обеспеченная выданными векселями, учитывается предприятиями на счёте 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” обособленно в аналитическом учёте. При выдаче векселей на стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ, потреблённых услуг составляется проводка:
Дебет счёта 10 “Материалы”
Дебет счёта 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
Дебет счёта 23 “Вспомогательные производства” и т.д.
Кредит счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”.
Погашение задолженности, обеспеченной выданными векселями, отражается следующим образом:
Страницы: 1, 2, 3
