Погашение текущей задолженности по лизинговой плате осуществляется согласно установленному графику платежей. Одновременно с уплатой долга лизингополучатель приобретает право возместить из бюджета соответствующую сумму "входного" НДС:
Д-т сч. 76-6 "Лизинговые обязательства" - К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
начислена задолженность лизингодателю по лизинговой плате за счет уменьшения долгосрочных лизинговых обязательств;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - К-т сч. 51 "Расчетные счета" с расчетного счета перечислен долг лизингодателю;
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" - К-т сч. 19-5 "Налог на добавленную стоимость при осуществлении долгосрочных вложений"
принята к вычету сумма "входного" НДС, относящегося к внесенной лизинговой плате.
Учет операций, вызванных получением в собственность лизингового имущества или возвратом его лизингодателю
Если по условиям договора балансодержателем выступает лизингополучатель, то факт приобретения им в собственность предмета лизинга не повлечет за собой никаких имущественных изменений.
Указанный процесс отразится:
Д-т сч. 01-1 "Собственные основные средства" - К-т сч. 01-2 "Арендованное имущество" лизинговое имущество переведено в состав собственных основных средств;
Д-т сч. 02-2 "Амортизация имущества, сданного в лизинг" - К-т сч. 02-1 "Амортизация собственных основных средств"
отражена амортизация по переведенному имуществу.
Возврат лизингодателю предмета лизинга обусловит необходимость его списания с баланса, которое будет сопровождаться следующей записью:
Д-т сч. 02-2 "Амортизация имущества, сданного в лизинг" - К-т сч. 01-2 "Арендованное имущество" возвращен лизингодателю предмет лизинга.
Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью. Если лизингополучатель с письменного согласия своего контрагента произвел за счет собственных средств улучшения лизингового имущества, неотделимые без вреда для него, то он вправе после прекращения сделки претендовать на возмещение их стоимости.
В случае осуществления лизингополучателем выкупа лизингового имущества до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи принимаются к учету как расходы будущих периодов (дебет счета 97 "Расходы будущих периодов"), а затем в течение оставшегося срока списываются на издержки производства (обращения). Аналогичным образом организуется учет остатка амортизации предмета лизинга, если по условиям сделки он учитывается на балансе лизингополучателя. (6,13,14)
Пример 2.3 Оборудование учитывается на балансе лизингодателя
Организация приобретает оборудование для передачи его в лизинг,его стоимость составляет 118 000 руб., в том числе НДС. Лизинговые платежи составляют 3000 руб. в месяц, в том числе НДС. Норма амортизации по данному оборудованию 10 процентов в год, организация применяет коэффициент ускорения, равный двум. Договор заключен на пять лет.
Таблица2.3.1.
Лизингодатель
№ п/п
Корреспонден-ция счетов
Сумма, руб.
Содержание операции
Дебет
Кредит
1
08
60
100 000
Получено оборудование от поставщика
2
19
18 000
отражен НДС
3
03-1
отражена стоимость объекта лизинга без НДС
4
68
предъявлен НДС к возмещению из бюджета
5
51
118 000
перечислена задолженность поставщику
6
03-2
объект лизинга передан лизингополучателю
7
20
02
1666,66
начислена амортизация оборудования (ежемесячно); (100 000 руб. * (10% / 12 мес. *2)
90
списаны накопленные затраты
8
62
3000
начислен ежемесячный платеж по договору лизинга
9
90-3
457,63
начислен НДС с лизингового платежа
10
получена задолженность лизингополучателя по лизинговым платежам (ежемесячно)
11
99
875,71
определен финансовый результат.
12
списано с баланса оборудование, перешедшее в собственность лизингополучателя
Таблица 2.3.2.
Лизингополучатель
001
152542,2
отражено имущество, полученное в лизинг
26
76
2542,37
начислен лизинговый платеж (ежемесячно)
Отражен НДС
перечислена задолженность лизингодателю
списано с забалансового учета лизинговое имущество
01
оборудование оприходовано на баланс лизингополучателя
03
отражена стоимость объекта лизинга
91-2
91-1
180 000
отражена задолженность по лизинговым платежам
22881,36
начислен НДС с договорной стоимости лизингового имущества
98
52542,2
отражена разница между стоимостью лизингового имущества и лизинговыми платежами
011
отражено имущество, переданное на баланс лизингополучателя
875,7
определен финансовый результат (ежемесячно) (52542,2руб. : 5 лет/ 12 мес.)
13
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12