Закрытие в конце года всех операционных счетов: собирательно-распределительных счетов (25,26); если нет незавершенного производства, то закрывают счета 20,23.
Выявляется окончательный финансовый результат и закрываются операционно-результативные счета 90,91.
Проводится реформация баланса. Под реформацией баланса понимается списание полученной прибыли или убытка со счета 99.
Д 99 К 84 - списывается прибыль текущего года на счет нераспределенной прибыли прошлых лет
Д 84 К 99 - списывается убыток текущего года на счет нераспределенного убытка прошлых лет
Результаты проведения инвентаризации имуществ и финансовых обязательств предприятия
Излишки: Д 01 К 91.1
Недостача: Д 02 К 01 - списывается первоначальная стоимость в пределах амортизации
Д 94 К 01 - списывается остаточная стоимость объекта
Недостача по вине материально-отвественного лица:
Д 73.2 К 94 - отражается дебиторская задолженность м-о лица по недостачи
Д 73.2 К 98.4 - отражается дебиторская задолженность м-о лица в виде разницы в ценах между розничной ценой и остаточной стоимостью недостающего объекта
Д 50 (70) К 73.2 - возмещение недостачи
Д 98.4 К 91.1 - разница в цене списывается на прочие финансовые доходы предприятия
Если вина м-о лица не установлена:
Д 91.2 К 94 - недостача списывается на прочие финансовые расходы
Инвентаризация дебиторской задолженности:
Если срок исковой давности истек (3 года), то сумма дебиторской задолженности списывается на прочие финансовые расходы предприятия:
Д 91.2 К 62(76)
Одновременно со списыванием дебиторской задолженности эта сумма в течении 5 лет учитывается на забалансовом счете 007.
Если в течении 5 лет должник погасит дебиторскую задолженность, то на поступление сумм от дебитора составляется проводка:
Д 51 К 91.1
Инвентаризация кредиторской задолженности:
Д 60(76) К 91.1 - кредиторская задолженность списывается на прочие финансовые доходы предприятия по истечении срока исковой давности
Инвентаризация денежных средств в кассе:
Д 50 К 91.1 - излишки
Д 94 К 50 - недостача
Д 73.2 К 94 - недостача по вине м-о лица
Д 50(70) К 73.2 - возмещение недостачи м-о лицом
Д 91.2 К 94 - если вина не установлена
Виды балансов.
В зависимости от целевого назначения применяются различные виды бухгалтерских балансов - вступительный, текущий, разделительный, объединенный, сводный (консолидированный), ликвидационный и др.
Вступительный баланс отражает активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности.
Ликвидационные балансы составляются при ликвидации организации.
Текущие балансы составляются в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные.
Разделительные балансы составляются в момент разделения организации на несколько более мелких, объединительные - на момент объединения нескольких организаций в одну, более крупную организацию.
Сводные балансы составляются министерствами и ведомствами и содержат агрегированные данные по всем организациям и предприятиям министерств и ведомств.
Консолидированные балансы составляются материнской организацией и содержат обобщающую информацию об имуществе и обязательствах организации и ее дочерних организаций.
Построение баланса в России и международной практике.
В международной практике применяются две формы бухгалтерского баланса:
горизонтальная форма;
вертикальная форма.
При горизонтальной форме активы предприятия показываются в левой части баланса.
При вертикальной форме последовательной расположение балансовых статей по вертикали вниз (в столбик), сначала статьи актива, потом пассива.
В РФ используется только горизонтальная форма баланса, заребужом обе формы.
Форма современного баланса построена по принципу баланса-нетто, т.е. по остаточной стоимости (сч.01-сч.02; сч.04-сч.05; сч.58-сч.59; сч.41-сч.42).
Реформация баланса.
Бухгалтерский баланс и его содержание.
Бухгалтерский баланс - способ группировки активов организации и источников их формирования, раскрывающих имущественное и финансовое состояние организации на определенную дату.
Бухгалтерский баланс составляется по данным книги исходя из остатков по счетам бухгалтерского учета.
Часть статей баланса составляется по одинарным счетам (45, 19, 80 и т.д.). А значительная часть статей баланса заполняется по данным сгруппированных счетов (затраты в незавершенном производстве: 20, 23, 44).
Счета, по которым отражается дебиторская и кредиторская задолженность в балансе, отражаются в развернутом виде, т.е. сальдо по дебету отражается в активе, а сальдо по кредиту - в пассиве.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:
в активе баланса:
внеоборотные активы
оборотные активы
в пассиве баланса
капитал и резервы
долгосрочные обязательства
краткосрочные обязательства
Отдельным разделом отражаются забалансовые счета.
Итоги баланса должны быть равны.
Валюта баланса - итоги актива и пассива баланса.
В балансе активы предприятия расположены в порядке возрастания ликвидности (т.е. скорости превращения имущества в денежную форму). Поэтому в первом разделе актива баланса отражаются средства предприятия с наименьшей ликвидностью.
Правила оценки статей баланса.
Правила оценки статей баланса регламентируются положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ.
На оценку статей баланса влияет учетная политика предприятия.
основные средства - по остаточной стоимости;
нематериальные активы - по остаточной стоимости;
незавершенное строительство - по фактическим затратам заказчика;
финансовые вложения - по фактическим затратам предприятия;
материальные ценности - по фактической себестоимости (по средней себестоимости, по методу ЛИФО, ФИФО, по себестоимости единицы);
готовая продукция - по фактической производственной себестоимости или по нормативной (плановой) себестоимости;
незавершенной производство - по фактической производственной себестоимости или по нормативной (плановой) себестоимости;
дебиторская задолженность - в сумме признанной дебиторами;
уставный капитал - в размере определенном учредительными документами;
резервный капитал - в сумме не использованных средств этого капитала;
резервы по сомнительным долгам - в сумме созданных в конце года резервов;
прибыль - в сумме фактически полученной прибыли;
кредиторская задолженность - в сумме фактических долгов кредиторам.
Содержание и техника составления актива баланса.
К первому разделу относятся: нематериальные активы (сч.04-сч.05); основные средства (сч.01-сч.02); незавершенное производство (сч.08) и другие.
Во 2 разделе отражаются оборотные активы, с возрастанием номера строки в разделе отражается и рост ликвидности статей этого раздела.
Это статьи: запасы (в том числе: сырье и материалы, НЗП, готовая продукция и товары).
В разделе два дебиторская задолженность отражается по срокам. Платежи более, чем через 12 мес. и в течение 12 мес.
Содержание и техника составления пассива баланса.
Пассивы в балансе расположены в порядке срочности погашения обязательств.
В третьем разделе пассива отражаются источники предприятия не требующие погашения - собственные источники:
уставный капитал;
резервный капитал;
добавочный капитал;
не распределенная прибыль
В 3 разделе введена статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Сумма по этой статье вычитается, т.е. указывается в балансе в круглых скобках. Так как акции выкуплены у акционеров, но не переданы другим членам акционерного общества.
Если организацией получен убыток, то сумма убытка отражается по статье «Непокрытый убыток» и также вычитается из предыдущих статей собственного капитала.
В разделе 4 отражаются займы и кредиты, срок погашения которых более 12 месяцев.
В разделе 5 отражаются займы и кредиты сроком погашения до 12 месяцев, а также отражаются кредитные задолженности предприятия по счетам 60, 70, 69, 68 и т.д.
Схем построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике.
В международной практике отчет может составляться в виде двух форм:
в форме счета;
в форме сальдовой таблицы.
Отчет в виде формы счета раскрывает расходы и доходы в виде сопоставления. В кредите счет приводятся доходы, а в дебете отражаются расходы.
Если доходы превышают расходы, то полученная прибыль отражается как дебетовое сальдо счета. В обратном случае убыток отражается как сальдо в кредите счета.
При составлении отчета в форме сальдовой таблицы доходов и расходов отражаются нарастающим итогом с начала года и показатели этого отчета составляются по вертикали (столбиком).
В международной практике разрешено составлять отчетс использование двух методов:
методом общих затрат;
методом прямых затрат.
Содержание и техника составления отчета о прибылях и убытках в России.
Форма №2 имеет следующие разделы:
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Прочие доходы и расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
В форме №2 все показатели отражаются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Раздел 1 составляется по данным счета 90.
Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ» - эта строка заполняется по данным кредитового оборота по счету 90.1.
Д 62 К 90.1 - выручка от продажи
Д 50 К 90.1 - получена выручка в кассу (розничная торговля)
Из этих двух проводок вычитается сумма НДС по проводке:
Д 90.3 К 68
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Она заполняется по данным следующих проводок:
Страницы: 1, 2, 3
