По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:
4. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
5. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
6. Приказы о направлении работников в командировку не оформляются -- следует проверить не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия.
7. В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.
8. В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.
9. В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия.
10. В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительский расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.
11. В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.
Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами
№ п/п
Нарушения
Основание
(документ №)
1
2
3
Авансовый отчет не утвержден руководителем
п.7 д-та [2]
Нет подписи подотчетных лиц на обратной стороне авансового отчета
Нет даты утверждения авансового отчета
4
Бухгалтерские проводки составлены в иностранной валюте без пересчета в рубли
п.12 д-та [2]
5
Бухгалтерские проводки составлены в тысячах рублей
6
Вместо документов, подтверждающих выплату конкретной суммы, приложены другие (счета, накладные без отметки об оплате и т. д.)
7
Отметки об оплате сделаны лишь штампом «ОПЛАЧЕНО» (отсутствуют подписи)
8
В первичных документах отсутствуют оттиски печати
9
Не все перечисленные в авансовом отчете документы приложены к этим отчетам
10
В актах закупа не имеется данных, необходимых при составлении договора купли-продажи (паспортных данных, прописки и др.)
п. 7 д-та [2]
ГК РФ
11
В первичных документах неуказанна (указана неразборчиво) цель платежа.
12
Отсутствует штамп «ОПЛАЧЕНО»
п. 2.21 Положения
13
Не соблюдены сроки отчета по подотчетным суммам
п.11 д-та [5]
приказ руководителя
14
На обратной стороне авансового отчета на указаны бухгалтерские проводки на каждый из документов
15
В авансовом отчете заполнены не все графы (подотчетные суммы, даты их выдачи и др.)
16
В авансовом отчете на указаны проводки
17
На первичных документах отсутствует их номинал (не указана цена приобретения)
18
Журнал-ордер № 7 составлен не в разрезе подотчетных лиц и каждого авансового отчета одновременно
Проверка документов по командировкам
19
В командировочных удостоверениях отсутствуют или исправлены даты убытия (прибытия)
п.9 д-та [2]
п.6 д-та [11]
20
На счете гостиницы отсутствует ее печать
21
В авансовом отчете отсутствуют первичные документы, подтверждающие использование постельных принадлежностей
документ [2]
22
Отсутствует копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы
п. 9 док-та [14]
23
В первичных документах по загранкомандировкам на автомобиль (страховка и др.) в качестве владельца указано не предприятие, а водитель
[2] - ПОЛОЖЕНИЕ О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170
[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40
[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"
ООО «Приоритет»
Приказ № 6
от 15 января 2004 г.
Приказ № 7
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 2004 году установить размер суточных при командировках по территории России - 200 рублей в сутки.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:
каждой проводки
Дата
Документ
Содержание
Нач.ост.Деб.
Нач.ост.Кред.
Деб.Оборот
44
50
Кред.Оборот
Кон.ост.Деб.
Кон.ост.Кред.
09.11.04
Расходный кассовый ордер №15
Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход:
2 600,00
12.11.04
Авансовый отчет №12
Авансовый отчет: суточные
600,00
2 000,00
Авансовый отчет: билет
1 800,00
200,00
Приходный кассовый ордер №21
Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход:
Итого
2 400,00
в разрезе каждой операции
2400,00
в разрезе отдельного подотчетного лица
Сотрудники
Нач. остаток
Оборот
Кон. остаток
Дебет
Кредит
Семенов Олег Николаевич
в разрезе отдельной даты
Нач.ост. Деб.
Нач.ост. Кред.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
