* суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
* суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
* вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
* расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
* иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг
Поскольку для профессиональных участников РЦБ не утверждено отдельного Положения, которое бы учитывало особенности их деятельности, то им следует руководствоваться Положением о составе затрат.
В п. 3.2 Правил указано, что наряду с затратами, учитываемыми в соответствии с требованиями Положения о составе затрат, в состав затрат, связанных с деятельностью профучастников, включаются:
* комиссионные и вознаграждения посредникам, возникающие при покупке и продаже ценных бумаг, приобретаемых с целью получения дохода от реализации, а также вознаграждения посредникам и агентам при размещении акций, выпущенных инвестиционными фондами;
* проценты по полученным кредитам банков на приобретение ценных бумаг;
* стоимость услуг регистратора и депозитария, связанных с обслуживанием ценных бумаг, приобретенных с целью получения дохода от реализации;
* стоимость услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг, выпущенных профучастниками.
Следует обратить внимание, что Правила распространяются только на отражение операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете. Согласно Письму Госналогслужбы России от 16.02.98 г. № 05-02-11/52 до принятия Положения об особенностях состава затрат и формировании финансовых результатов профессиональных участников рынка ценных бумаг п. 3 Постановления ФКЦБ России № 40 в целях налогообложения руководствоваться нельзя (с 1 января 2002 г. порядок сформирован в соответствии со ст. 299 НК РФ).
При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.
Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Дт 91 Кт 76 -- начислены услуги депозитария;
Дт 76 Кт 51 -- перечислено за услуги депозитария.
Списание с баланса реализуемых ценных бумаг производится по одному из методов, закрепленному в учетной политике. -
Методы оценки списания:
* по средней себестоимости;
* по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
* по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО).
Примеры использования каждого метода оценки подробно приведены в приложении к Правилам.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые производят переоценку вложений в ценные бумаги, используют только метод средней себестоимости. В течение отчетного года используется один метод оценки, и он должен быть закреплен в приказе об учетной политике.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.
Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.
Это такие задачи, как:
- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;
- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;
- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;
- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.
С совершенствованием обращения ценных бумаг всех видов должна и совершенствоваться и система их учета на предприятиях.
Код счета
Наименование счетов бухгалтерского учета
Сумма, руб.
19
НДС по полученным и оприходованным материальным ценностям
25 200
№ п/п
Содержание хозяйственной операции. Наименование документа
Корреспондиру-ющие счета (код счета, субсчета)
Дебет
Кредит
1
В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал
75.1
80
50 000
2
Учредителями на основании платежного поручения перечислены денежные средства в уставный капитал ООО «Глобус»
51
10 000
3
Учредителем Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал
50
14 000
4
Оплачена часть банковского кредита с расчетного счета
66
10 500
5
Получен новый кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия
120 000
6
Выданы из кассы денежные средства в подотчет Петрову на хозяйственные расходы
71
12 000
На приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад
8
Приходный кассовый ордер. Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым
600
9
Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы
10
Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору Сидорову на командировочные расходы
11.3
На оплату суточных
26
300
12
Возвращены в кассу неиспользованные денежные суммы коммерческим директором
50.1
2 900
13
Начислены проценты по полученным кредитам. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения
91.2
12 400
14.2
НДС
60
21 600
15.2
1 800
16
Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле
30 000
17.2
5 400
18.2
720
По акту формы ОС-1 введен в эксплуатацию станок
01
08.4
34 000
20.3
По нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием
05
340
21.7
Отражается финансовый результат
91
91.9
27 908
22.4
На нужды управления предприятием
2 400
23.4
На нужды управления
240
24.5
Администрации предприятия
70
22 000
25
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств социального страхования
69
2 500
26.4
На общехозяйственные расходы
5 720
27.2
По исполнительным листам
73
2 000
28
Перечислены денежные суммы на специальный счет
93 500
29.3
2 538
30.2
2 700
31.3
На общепроизводственные расходы
96
250
32.2
На затраты по изготовлению изделия Б
20
15 269,25
33.2
22 729,50
34.2
Изделия Б
43
12 500
35
Предъявлены покупателям расчетно- платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС
62
90.1
36
Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции
90.2
216 000
37
Начислен НДС от суммы реализуемой продукции
90.3
68
54 000
38.2
39
Списываются в коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции
90.7
44
40
Выявляется финансовый результат от продажи продукции
90.9
99
74 000
41
Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию
280 000
42
По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам
190 500
Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет
29 060
44.3
Задолженность по налогам и платежам
56 700
45
Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов
91.1
9 440
46
Начислен НДС с суммы полученного штрафа
1 699,20
47
По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия
3 400
48
Рассчитать сумму налогооблагаемой прибыли
Х
88 849,79
49
Начислен налог на прибыль
21 323,94
Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли
82
3 376,29
В результате инвентаризации выявлены материалы, пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения
94
14 300
52
Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия
53
Приобретены акции другого предприятия. Денежные суммы перечислены с расчетного счета предприятия
58
200 000
54
Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета
55
Производится закрытие счета 91
14 848,80
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
