Наиболее распространенными примерами постоянных разниц являются затраты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль (например расходы сверх установленных норм): они никаким образом не влияют на налоговые платежи в силу того, что по действующему законодательству они определяются как не уменьшающие налогооблагаемую базу.
Поправка отсроченного налога представляет собой суммовую разницу, полученную в ре-зультате корректировки сальдо по счету 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» на вновь установленную налоговую ставку.
|
Данные бухгалтерского учета
|
Данные декларации о совокупном
|
|
|
наименование показателей
|
сумма, тыс.тенге
|
наименование показателей
|
сумма, тыс.тенге
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1. Доход от реализации продукции (работ, услуг)
|
10200
|
3 1. Совокупный годовой доход, в том числе:
- доход от реализации продукции (работ, услуг)
- положительная курсовая разница
|
10400
10200
200
|
|
|
2. Себестоимость реализованной
продукции (работ, услуг), в том
числе:
- амортизация основных средств
- расходы на ремонт
|
7015
217
94
|
2. Расходы по реализованным товарам
(работам, услугам) - 7620 тенге (7015-217-94 + 916)
|
7620
|
|
|
3. Расходы периода
|
1915,54
|
3. Вознаграждение (ставка Лондонского
|
|
|
|
3.1. Общие и административные
|
|
межбанковского рынка на дату получения
|
|
|
|
расходы, включающие:
|
1780
|
кредита составляет 2,455):
|
67,77
|
|
|
- управленческие и хозяйственные
|
|
- сумма вознаграждения при первом огра-
|
|
|
|
расходы;
|
916
|
ничении (по кредитам, полученным в ино-
|
|
|
|
- штрафные санкции, подлежащие
|
|
странной валюте, вычет по вознагражде-
|
|
|
|
уплате в бюджет;
|
68
|
нию производится в пределах суммы, рас-
|
|
|
|
- командировочные сверх норм;
|
44
|
считанной с применением 2-кратной ставки
|
|
|
|
- расходы, не связанные с предпри-
|
|
Лондонского межбанковского рынка):
|
|
|
|
нимательской деятельностью (по-
|
|
73945 тенге (1506000 х (2,455 х 2)%)
|
|
|
|
дарки к юбилейным датам, оплата
|
|
- сумма вознаграждения с учетом допол-
|
|
|
|
абонементов в бассейн для сотруд-
|
|
нительного ограничений (максимальная
|
|
|
|
ников предприятия);
|
52
|
сумма вознаграждения, подлежащая отне-
|
|
|
|
- начисленные налоги
|
700
|
сению на вычеты, ограничивается следую-
|
|
|
|
|
щей суммой: 0 + 135540 х 15 / 30
|
|
|
|
|
(сумма вознаграждения, выплачиваемая
|
|
|
|
|
юридическому лицу-резиденту и подлежа-
|
|
|
|
|
щая отнесению на вычеты, + сумма воз-
|
|
|
|
|
награждения, выплачиваемая фактичес-
|
|
|
|
|
ки х ставка налога у источника / ставка кор-
|
|
|
|
|
поративного налога)] 67770 тенге
|
|
|
|
3.2. Расходы на выплату процентов
|
|
4. Отрицательная курсовая разница (мак-
|
|
|
|
(кредит от нерезидента в иностран-
|
|
симальная сумма отрицательной курсовой
|
|
|
|
ной валюте получен 03.01.02г. в сум-
|
|
разницы, подлежащей отнесению на выче-
|
|
|
|
ме 10000 долларов США или по курсу
|
|
ты, ограничивается суммой дохода, полу-
|
|
|
|
Национального Банка РК на дату по-
|
|
ченного в виде положительной курсовой
|
|
|
|
лучения 150,6 тенге за 1 доллар -
|
|
разницы (200) плюс сумма в размере 50%
|
|
|
|
1506000 тенге; срок кредита 2 года
|
|
налогооблагаемого дохода без учета кур-
|
|
|
|
под 9% годовых -135540 тенге
|
|
совых разниц (900,23). Поскольку величина
|
|
|
|
(1506000 х 9%))
|
135,54
|
отрицательной курсовой разницы не пре-
|
|
|
|
|
вышает предельного ограничения
|
|
|
|
|
(200 + 50% х 900,23) > 400, она в полном
|
|
|
|
|
объеме относится на вычеты)
|
400
|
|
|
|
5. Налоги (уплачено за текущий период
|
|
|
|
|
500 тыс.тенге, за предыдущий период -
|
|
|
|
|
50 тыс.тенге)
|
550
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
4. Доход (убыток) от неосновной
|
|
6. Амортизационные отчисления, расхо-
|
|
|
|
деятельности, в том числе.
|
(200)
|
ды нэ ремонт и другие вычеты по фикси-
|
|
|
|
- доходы от курсовой разницы
|
200
|
рованным активам;
|
1062
|
|
|
- расходы от курсовой разницы
|
400
|
- амортизация основных средств
|
981
|
|
|
|
- расходы на ремонт
|
81
|
|
|
Итого доход (п.1 - п.2 - п.З + п.4)
|
1069,46
|
Итого налогооблагаемый доход
|
|
|
|
|
(п.1 -n.2-n.3- п.4 - п.5 - п.6)
|
700,23
|
|
|
