Порядок заполнения формы N 4 за отчетный год продемонстрирую на примере ООО «Ника».
Примеры:
Пример 1. 12 мая 2006 г. ООО "Ника" получило от иностранного покупателя на валютный счет 4000 долл. США. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, составил 27,08 руб/долл. США.
13 июля 2006г. ООО "Ника" перечислило иностранному поставщику 3000 долл. США с валютного счета. Официальный курс рубля, установленный Банком России на эту дату, - 26,87 руб/долл. США.
На отчетную дату (31 декабря 2006г.) курс Банка России составил 26,33 руб/долл. США.
При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер отразил в форме N 4 движение валютных средств по курсу, установленному на 31 декабря 2006 г.:
(4000 долл. США - 3000 долл. США) х 26,33 руб/долл. США = 26330 руб.
В бухгалтерском учете движение этих сумм было отражено по курсу на день совершения операций:
(4000 долл. США х 27,08 руб/долл. США) - (3000 долл. США х 26,87 руб/долл. США) = 27 710 руб.
Чтобы рассчитать показатель строки "Величина влияния изменений курса валюты по отношению к рублю", бухгалтер ООО "Ника" определил разницу между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы N 4, и суммами, отраженными в бухгалтерском учете:
26 330 руб. - 27 710 руб. = -1380 руб.
Получился отрицательный показатель, поэтому в форме N 4 бухгалтер указал его в круглых скобках. Этот показатель отражает итоговую величину курсовых разниц за отчетный год.
Пример 2. ООО "Ника" занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий.
Остаток денежных средств на начало 2006 г. - 67 930 руб.
В 2006 г. в бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции, связанные с поступлением денежных средств:
- поступила выручка от реализации продукции - 2 189 000 руб.;
- получены авансы от покупателей - 860 000 руб.;
- получен кредит в банке - 450 000 руб.;
- получена оплата от иностранного покупателя - 4000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты - 27,08 руб/долл. США).
За 2006 г. бухгалтер организации отразил следующие расходные операции:
- выдана зарплата из кассы - 689 000 руб.;
- уплачены налоги - 544 320 руб.;
- приобретено оборудование - 287 000 руб.;
- уплачены проценты по кредиту - 24 000 руб.;
- перечислено поставщикам за сырье и материалы - 915 750 руб.;
- перечислено иностранному поставщику за сырье - 3000 долл. США (официальный курс Банка России на дату оплаты - 26,87 руб/долл. США).
Бухгалтер ООО "Ника" заполнит форму N 4 "Отчет о движении денежных средств" за 2006 г. следующим образом.
В графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" необходимо перенести показатели из графы 3 "За отчетный год" формы N 4 за 2005 г.
По состоянию на 1 января 2006 г. остатка денежных средств в иностранной валюте у организации не было. Поэтому по строке "Остаток денежных средств на начало отчетного года" (графа 3) указывается сумма, отраженная по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" графы 3 формы N 4 за 2005 г., - 67 930 руб.
Денежные средства в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. На 31 декабря 2006 г. он составлял 26,33 руб/долл. США.
Поступление денежных средств по текущей деятельности отражается по строке "Средства, полученные от покупателей, заказчиков".
Этот показатель равен:
2 189 000 руб. + 860 000 руб. + 4000 долл. США х 26,33 руб/долл. США = 3 154 320 руб.
Использование денежных средств по текущей деятельности отражается в круглых скобках по следующим строкам:
- по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов" - 994 740 руб. (915 750 руб. + 3000 долл. США х 26,33 руб/долл. США);
- по строке "На оплату труда" - 689 000 руб.;
- по строке "На выплату дивидендов, процентов" - 24 000 руб.;
- по строке "На расчеты по налогам и сборам" - 544 320 руб.
Далее заполняется строка "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Ее показатель определяется как разница между суммами денежных средств, поступившими по текущей деятельности, и суммами, израсходованными по ней:
3 154 320 руб. - 994 740 руб. - 689 000 руб. - 24 000 руб. - 544 320 руб. = 902 260 руб.
Поступлений по инвестиционной деятельности не было. Средства, использованные по такой деятельности, в сумме 287 000 руб. отражаются в строке "Приобретено объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов". Эта же сумма показывается по строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности". Оба показателя записываются в круглых скобках.
Средства по финансовой деятельности в сумме 450 000 руб. нужно отразить по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями". Такая же сумма указывается в строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности".
Показатель строки "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" рассчитывается как сумма итоговых показателей по каждому виду деятельности. При этом отрицательные показатели вычитаются. Значение этой строки - 1 065 260 руб. (902 260 руб. - 287 000 руб. + 450 000 руб.).
Значение строки "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" исчисляется как сумма строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов". Показатель этой строки равен 1 133 190 руб. (67 930 руб. + 1 065 260 руб.).
По строке "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю" бухгалтер ООО "Ника" укажет 1380 руб. в круглых скобках (порядок расчета этого показателя см. в примере 1).
Форма N 4 заполняется в тысячах рублей. Незаполненные строки из нее исключаются.
-------------¬
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ¦ КОДЫ ¦
+------------+
Форма N 4 по ОКУД ¦ 0710004 ¦
+----T---T---+
за 2006 г. ¦2005¦03 ¦29 ¦
ООО "Ника" +----+---+---+
Организация ------------------------------- по ОКПО ¦ 733615 ¦
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ 7824553341 ¦
производство хлеба и +------------+
Вид деятельности ------------------------- по ОКВЭД ¦ 1581 ¦
мучных кондитерских изделий ¦ ¦
------------------------------------------ +-----T------+
Организационно-правовая форма/ общество с ¦ ¦ ¦
ограниченной ответственностью -------------------- ¦ ¦ ¦
форма собственности /частная ¦ ¦ ¦
----------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС ¦ 65 ¦ 16 ¦
+-----+------+
Единица измерения: тыс. руб./млн.руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦
(ненужное зачеркнуть) L-------------
Показатель
За отчетныйгод
За аналогичный период предыдущего года
наименование
код
1
2
3
4
Остаток денежных средств наначало отчетного года
010
68
44
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные о тпокупателей, заказчиков
020
3154
1820
...
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов
150
(994)
(751)
на оплату труда
160
(689)
(539)
на выплату дивидендов, процентов
170
( 24)
( 10)
на расчеты по налогам и сборам
180
(544)
(380)
Чистые денежные средства от текущей деятельности
200
902
140
Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиПриобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
290
(287)
(116)
Чистые денежные средства отинвестиционной деятельности
340
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
420
450
-
Чистые денежные средства отфинансовой деятельности
470
Чистое увеличение (уменьшение)денежных средств и их эквивалентов
480
1067
24
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
490
1135
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
495
( 1)
Руководитель --------- ------------ Главный бухгалтер --------- ------------
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
29 марта 7
"--" ------------ 200- г.
Заключение
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
д) пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности, в соответствии со статьей 15 ФЗ-129 от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете».
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Другие органы, осуществляющие регулирование бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности банков, страховых и других организаций и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным актам Министерства финансов Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.
Список используемой литературы
1. Абрамычев А.В. Организация учета и отчетности акционерных компаний. - М.: МГИМО, 2001г.
2. Бакаев А.С. Учетная политика предпиятия - М.: Бухгалтерский учет, 2004.
3. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами. - М.: Дело , 2000.
4. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Учебник М.: Проспект 2003.
5. Новодворский В.Д. и др. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2005.
6. Пучкова С.И. Консолидированная отчетность. М.: ФБК-ПРЕСС, 2006.
7. Селезнева Н.Н. Консолидированная бухгалтерская отчетност. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
8. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999.
9. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2005.
10. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
Страницы: 1, 2, 3