Аналітичний облік депонованої заробітної плати ведеться у книзі (картках) обліку депонованих сум або безпосередньо в реєстрах невиданої заробітної плати, які складаються касиром.
При розрахунках із працюючими при ручному способі обробки документів суми вносять у розрахункові відомості або розрахунково-платіжні відомості. Розрахункові відомості по заробітній платі працюючих за місяць складаються з розділів «Нарахування заробітної плати», «Відраховано, передано, внесено, виплачено», «Належить на 1 число сума до виплати».
Розрахунково-платіжні відомості виконують подвійну функцію: по-перше, за їх допомогою виконуються розрахунки з працюючими, по-друге, вони є формою аналітичного обліку рахунка 66 “Розрахунки з оплати праці”.
Аналітичний облік розрахунків з персоналом ведеться за кожним працівником, видами виплат та утримань. Сума всіх нарахувань заробітної плати по кожному аналітичному рахунку (тобто по кожному працівникові) дорівнює кредитовому обороту синтетичного рахунка 66 за звітній місяць, тобто сумі нарахованої заробітної плати по цеху, відділу та підприємству у цілому. Сума усіх утримань по аналітичних рахунках дорівнює дебетовому обороту синтетичного рахунку 66 “Розрахунки з оплати праці”.
По кредиту субрахунку 661 “Розрахунки за заробітною платою” відображається нарахована заробітна плата працівникам за звітній місяць. При утворенні у встановленому порядку резерву на оплату відпусток працівникам і винагород на вислугу років (які виплачуються один раз на рік) нараховані в рахунок цього резерву суми відносяться з кредиту субрахунку 661 “Розрахунки за заробітною платою” у дебет рахунка 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів ”.
При нарахуванні заробітної плати за час відпустки слід мати на увазі, що відповідно до пункту 1.4 Інструкції № 323 суми коштів, нараховані за щорічні і додаткові відпустки, включаються до фонду оплати праці звітного місяця тільки в сумі, яка припадає на дні відпустки у звітному місяці. Суми, які припадають на дні відпустки в наступному місяці, включаються до фонду оплати праці в наступному місяці. Крім того, необхідно мати на увазі, що відповідно до пункту “в” пункту 9.4 Інструкції № 12 із суми відпускних, які припадають на неповний наступний місяць, при виході у відпустку прибутковий податок не утримується. Прибутковий податок із цих сум утримується після повернення з відпустки за сукупністю із заробітком за повний місяць у загальному порядку.
Таким чином, заробітна плата за чергові і додаткові відпустки відображається в поточному місяці по кредиту субрахунку 661 і дебету рахунків з обліку затрат на виробництво або робіт тільки в сумі, яка припадає на дні відпустки у даному звітному місяці. Заробітна плата, нарахована за чергові додаткові відпустки, які припадають на дні відпустки наступного місяця, по кредиту субрахунку 661 повинна відображатись в наступному місяці, а у звітному місяці на виплачені з каси підприємства суми відпускних виплат здійснюється лише запис по дебету субрахунку 661 і кредиту рахунка 30 “Каса”.
Суми допомоги, які нараховуються з тимчасової непрацездатності, та інші суми, що виплачуються за рахунок відрахувань на соціальне страхування, відносяться з кредиту субрахунку 661 у дебет рахунка 65 “Розрахунки за страхуванням”.
№ п/п
Найменування господарської операції
Бухгалтерська проводка
Дт
Кт
1
Нарахована заробітна плата за ремонт основних засобів робітникам основного й допоміжного виробництв та ін. .
23
661
2
Нарахована заробітна плата інженерно-технічним працівникам і адміністративному персоналу.
91,92
3
Нарахована заробітна плата за роботи, що належать до витрат майбутніх періодів.
39
4
Нарахована заробітна плата працівникам, зайнятим збутом і реалізацією продукції.
93
5
Нарахована оплата, пов`язана з виправленням браку продукції.
24
6
Нарахована заробітна плата торговим працівникам, працівникам посередницьких підприємств.
94
7
Нараховані суми оплати праці, пов`язані з операціями по вибуттю (реалізації) основних засобів.
972
8
Нараховані суми за рахунок відрахувань на соціальне страхування (за лікарняними листками та ін.).
652
9
Нестачі, раніше віднесені за рахунок винних осіб, списані за рахунок підприємства.
92
10
Нараховані суми оплати праці робітникам основного виробництва.
11
Нарахована заробітна плата за роботи, виконані за рахунок коштів цільового фінансування.
48
12
Нарахована заробітна плата за рахунок резерву наступних платежів.
47
13
Нарахована матеріальна допомога (оздоровча тощо).
65
14
Нарахована вихідна допомога передбачена діючим законодавством.
15
Депонована заробітна плата
662
16
Нарахована заробітна плата працівникам за роботу, пов`язану з ліквідацією стихійного лиха, пожеж тощо.
991
17
Повернуті до каси надлишки нарахованих сум (переплата)
30
18
Виплачені з каси заробітна плата, суми за лікарняними листками.
19
Відраховані із заробітної плати прибутковий податок і збір на випадок безробіття.
641
20
Відраховані із нарахованої заробітної плати працюючих 1 % - 2% до Пенсійного фонду.
651
21
Відраховані із заробітної плати проф.внески, 1%
685
22
Відраховані із заробітної плати перевитрачені підзвітні суми.
372
Сплачено за подарунки.
68
31
а) що не перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати в розрахунку за рік:
- видані подарунки працівникам підприємства
підприємства.
нарахування на вартість подарунків до Пенсійного фонду 32% .
91
б) що перевищують 12 мінімальних розмірів заробітної плати у розрахунку за рік:
- списана вартість подарунків за рахунок коштів підприємства
- нарахування на вартість подарунків, речових призів та матеріальну допомогу
- прибутковий податок (у складі сукупного оподатковуваного доходу працівника за місяць
- відрахування із сукупного оподатковуваного доходу (750грн. +300грн.)*2% - до Пенсійного фонду
- збір на випадок безробіття (750грн.+300грн.)*0,5%
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
