Кредит счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»
Выплата заработной платы работникам возможна как через кассу учреждения, так и безналичным путем. Каждый работник должен дать добровольное согласие на безналичное получение заработной платы и заключить соответствующий договор с банком.
Оплата услуг кредитных организаций по перечислению заработной платы сотрудникам за счет средств федерального бюджета не допускается Письмо Минфина России от 07.07.2005 №02-14-10/2091 «О применении экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации в 2005 году»
. Указанные расходы осуществляются за счет средств работников либо за счет внебюджетных источников- по статьям 211 «Заработная плата» и 226 «Прочие услуги» экономической классификации расходов бюджетов РФ соответственно.
Выплата заработной платы из кассы учреждения оформляется в бухгалтерском учете следующими записями:
1) При выплате зарплаты штатному персоналу
Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы»
2) При выплате сумм оплаты труда нештатному персоналу
Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
3) При выплате сумм оплаты больничного листа, обязательств по несчастным случаям и профзаболеваниям
Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
Пример 5
В средней школе №5 установлены сроки выплаты
Аванса- 19 число текущего месяца
Заработной платы- 4 число следующего месяца
Работникам выплачен аванс за апрель 2007 г. в сумме 200000 рублей.
Общая сумма начисленной оплаты труда - 600000 рублей. Педагогическим работникам (100 человек) начислена компенсация на приобретение методической литературы и книгоиздательской продукции в общей сумме 10000 рублей.
Удержан НДФЛ с начисленной оплаты труда - 75000 рублей.
Произведены начисления на оплату труда:
ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме - 156000 рублей (600000 * 26%)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1200 рублей (600000 * 0,2%).
Заработная плата выплачена работникам 4 мая 2007 г. из кассы школы. Заявка и чек на получение аванса поданы 18 апреля, на получение заработной платы - 3 мая. Лицевой счет обслуживается в ОФК.
В бухгалтерском учете операции будут отражены следующим образом (таблица 3):
Таблица 3
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
Руб.
1
2
3
4
18 апреля 2007 г.
Списаны с лицевого счета денежные средства на выплату аванса из кассы учреждения
121003560
130405211
200 000
19 апреля 2007 г.
Получены в кассу наличные денежные средства
120104510
121003660
Выплачен из кассы учреждения аванс
130201830
120104610
3 мая 2007 г.
Начислена заработная плата
140101211
130201730
600 000
Начислена компенсация на приобретение методической литературы и книгоиздательской продукции
140101212
130202730
10 000
Начислены ЕСН и взносы на обязательное пенсионное
страхование
140101213
130302730
156 000
Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
130306730
1 200
случаев
Удержан НДФЛ из начисленной заработной платы
130301730
75 000
Списаны с лицевого счета денежные средства на выплату заработной платы
(600 000-200 000-75 000)руб.
325 000
Списаны с лицевого счета денежные средства на выплату компенсации на приобретение методической литературы и книгоиздательской продукции
130405212
4 мая 2007 г.
Получены в кассу учреждения денежные средства на выплату зарплаты и на компенсации на приобретение методической
335 000
литературы и книгоиздательской продукции (325 000 + 10 000)руб.
Выплачена из кассы учреждения заработная плата
Выплачена из кассы учреждения компенсации на приобретение
130202830
методической литературы и книгоиздательской продукции
Одновременно на сумму принятых бюджетных обязательств (второй проводкой при каждом оформлении и предоставлении в ОФК платежных документов):
Дебет счета 150103*** «Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств» (в детализации по кодам ЭКР)
Кредит счета 150201*** «Принятые бюджетные обязательства текущего года»
Пример 6
Выплата заработной платы в школе производится в безналичном порядке на имя работников в кредитной организации на открытые специальные карточные счета (таблица 4):
Таблица 4
дебет
кредит
Сумма, руб.
Удержан причитающийся работникам аванс для перечисления на специальные карточные счета
130403730
Перечислен аванс
на карточные счета работников
130403830
Аналогичные проводки будут сделаны при начислении заработной платы и компенсации на методическую литературу работникам.
Пример 7
Средняя школа №5 заключила договор с преподавателем вуза Крыловой И.В. на проведение семинара с учителями школы со 2 апреля по 24 апреля 2007г. Сумма договора на возмездное оказание услуг - 30 000 рублей. Условиями договора предусмотрена выплата аванса в размере 10 000 рублей (выплачен 3 апреля 2007г.) и окончательный расчет в течение 3 дней после подписания акта о выполнении услуг (подписан 24 апреля 2007, расчет произведен 25 апреля 2007). Начисление страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний договором не предусмотрено. Оплата производится за счет средств от приносящей доход деятельности.
В учете составлены следующие проводки (таблица 5):
Таблица 5
3 апреля 2007 г.
Удержан НДФЛ с суммы аванса за прочие услуги (10 000 руб. * 13%)
220609560
230301730
1 300
Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ
230301830
220101610
Получены в кассу учреждения денежные средства на выплату аванса за прочие услуги
(10 000 - 1 300)руб.
220104510
8 700
Выдан аванс из кассы учреждения Крыловой И.В.
220104610
24 апреля 2007 г.
Приняты к учету расходы на повышение квалификации педагогов
210604340
(ст. 226 ЭКР)
230209730
30 000
Учтен при расчетах выданный аванс
230209830
220609660
Начислены ЕСН и пенсионные взносы с вознаграждения
(30 000 руб. * (26% -2,9%))
230302730
6 930
Удержан НДФЛ из суммы вознаграждения, подлежащей выдаче
51
Продолжение таблицы 5
(30 000 - 10 000)руб. * 13%
2 600
25 апреля 2007 г.
Получены в кассу учреждения денежные средства для расчета по договору
17 400
Выданы из кассы учреждения денежные средства - окончательный расчет по договору Крыловой И.В.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
