Дебет 91
Кредит 76 субсчет «Расчеты с банком за оказанные услуги»
7 011 руб. - включено комиссионное вознаграждение банка в состав операциооных расходов организации;
Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет»
Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
170 810 евро (200 000 - 10 000 - 19 000 - 190) / 6 302 889 руб. (17 810 *36,90) - зачислена остальная часть экспортной выручки на текущий валютный счет организации;
60 000 руб. (200 000*(37,20 - 36,90)= 7 440 000 - (369 000 + 701 100 + 7 011 + 6 302 889)) - списана отрицательная курсовая разница по транзитному валютному счету;
15 аперля 2005 года:
Дебет 51
Кредит 91
697 300 руб. (19 000*36,70) - поступила рублевая выручка от обязательной продажи валюты;
Кредит 57 субсчет «Валюта, переданная банку для обязательной продажи»
19 000 евро / 703 950 руб. (19 000*37,05) - списана стоимость проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату ее продаж
Дебет 57 субсчет «Валюта, переданная банку для обязательной продажи»
2 850 руб. (19 000*(37,05 - 36,90)= 703 950 - 701 100) - списана положительная курсовая разница по счету 57.
Отметим, что «разница курсов», или чистый убыток от продажи валюты в нашем случае составляет: 703 950 - 697 300 = 19 000*(37,05 - 36,70) = 6 650 руб.
Иностранная валюта может быть куплена и продана на внутреннем валютном рынке Российской Федерации через уполномоченные банки.
Под покупкой (продажей) иностранной валюты через уполномоченный банк следует понимать приобретение (отчуждение) иностранной валюты по договору купли-- продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты посредством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в соответствии с которыми комиссионером или поверенным выступает уполномоченный банк.
Иностранная валюта купленная организациями зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.
В настоящее время юридические лица, могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления:
1. текущих валютных операций;
2. валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России - в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях);
3. платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
4. оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;
5. платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств;
6.обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами.
Покупку валюты можно оформлять через счет 57 «Переводы в пути», открыв к нему субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты». Зачисление приобретенной валюты отражается на субсчете 52-1-3 «Специальный транзитный валютный счет» по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на дату ее поступления.
Возникающие при покупке иностранной валюты превышение курса покупки над курсом ЦБ отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы «, о превышение курса ЦБ над курсом покупки -- по кредиту счета 91.
Основные проводки по операциям покупки иностранной валюты:
Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то курсовая разница не возникает.
Если день зачисления иностранной валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму положительной курсовой разницы отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91, отрицательную -- по дебету 91 и кредиту 76.
Рассмотрим на примере:
ОАО «Альфа» дало поручение уполномоченному банку приобрести валюту на сумму 310 000 руб. Валюта была приобретена банком по курсу 30,2 руб./USD. Таким образом, банк купил для организации 10 000 USD, израсходовав 302 000 руб. При этом банком было удержано комиссионное вознаграждение в сумме 1000 руб.
Официальный курс Центрального банка РФ на день покупки составил 30 руб./USD.
Операции по покупке иностранной валюты оформляются в бухгалтерском учете следующими записями:
Дебет 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
Кредит 51
-310 000 руб. - списаны средства, направленные на покупку валюты;
Дебет 52 субсчет «Специальный транзитный валютный счет»
Кредит 57 субсчет «Средства, перечисленные банку на покупку валюты»
-300 000 руб./10 000 USD - зачислена приобретенная валюта на специальный транзитный счет (10 000 USD 30);
- 2000 руб. (302 000 - 300 000) - отражена разница между рублевым эквивалентом приобретенной валюты и суммой израсходованной на ее покупку;
Дебет 76
- 1000 руб. - списано банком комиссионное вознаграждение за покупку валюты;
- 8 000 руб. (310 000 - 302 000) - произведен возврат не израсходованных банком денежных средств.
В течение месяца на ОАО «Альфа» произошли следующие операции:
1. Открыт валютный счет.
Дебет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»
2. Отражена задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал на дату государственной регистрации организации, курс 30 руб. за 1 долл. США - 300 000 руб. (30 руб*10 000 долл.)
Дебет 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
Кредит 80 «Уставный капитал»
3. Погашена задолженность иностранного учредителя по вкладу в уставный капитал, курс 30,50 руб. за 1 долл. США - 305 000 руб (30,50 руб.*10 000 долл.)
Дебет 52 «Валютный счет»
Кредит 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
4. Отражена курсовая разница, образовавшаяся по вкладу в уставный капитал - 5 000 руб. (305 000 - 300 000)
Кредит 83
5.Поступила экспортная выручка от иностранного покупателя - 100 000 долл., курс 31 руб за 1 долл. США - 3 100 000 руб.
Дебет 52, субсчет «Транзитный валютный счет»
Кредит 62
6. Перечислены средства с транзитного валютного счета в пользу транспортной компании в оплату услуг по транспортировке экспортного товара, курс 30 руб за 1 долл. США - 150 000 руб. (30 руб*5 000 долл.)
Дебет 60 субсчет «Расчет с транспортной компанией»
7. Передана банку валюта, подлежащая обязательной продаже, курс 30 руб за 1 долл. США - 9500 долл, (100 000 - 5000)*10% - 285 000 руб. (30*9500)
8. Списано банком комиссионное вознаграждение за осуществление операций по обязательной продаже валюты, курс 30 руб за 1 долл. США - 950 долл. - 28 500 руб (30*950)
Дебет 76 субсчет «Расчеты с банком за оказанные услуги»
9. Зачислена остальная часть экспортной выручки на текущий валютный счет организации, курс 30 руб. за 1 долл. США - 84 550 долл. (100 000 - 5 000 -9 500 - 950), 2 536 500 руб. (84 550*30)
10. Списана курсовая разница по транзитному валютному счету - 10 000 - 100 000*(31-30) = 3 100 000 - (150 000 - 285 000 - 28 500 - 2 536 500)
11. поступила рублевая выручка от обязательной продажи валюты, - 285 000 руб. (9500*30)
12. списана стоимость проданной валюты исходя из курса ЦБ РФ на дату ее продаж курс 30,50 руб. за 1 долл. США - 289 750 руб. (9 500*30,50)
13. Списана курсовая разница по счету 57. 4 750 руб.. = 9500*(30,50-30)
14. Списаны средства, направленные на покупку валюты, курс 30 руб. за 1 долл. США - 92 000 руб.
15. Зачислена приобретенная валюта на специальный транзитный счет, курс 30 руб. за 1 долл. США - 90 000 руб. (3 000 долл. США 30)
16. Произведен возврат не израсходованных банком денежных средств - 2 000 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
