Задача № 3
Исходная информация:
В марте у туристической фирмы в стадии разработки находятся два заказа:
№ 1 на 20 путевок на Кипр
№ 2 на 50 путевок в Москву
Заказ № 2 на 50 путевок в Москву открыли в марте. По нему были учтены следующие прямые затраты:
Виды затрат
Номер варианта
3
1.
Предъявлен счет за проживание туристов в гостинице
32900
2.
Предъявлен счет за перевозку туристов
44300
3.
Предъявлен счет за оказание экскурсионных услуг
12540
4.
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное туристами за продажу путевок
11500
5.
Начислена заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
20600
6.
Начислен ЕСН
Итого прямых затрат
В марте у туристической фирмы были учтены следующие общехозяйственные (накладные) расходы
Предъявлен счет типографией за разработку и издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
9500
Списаны расходы, связанные с проведением официального обеда для заключения договора о деловом сотрудничестве
8640
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги
2940
Начислена плановая сумма резерва на ремонт автотранспорта
1500
Начислена амортизация оборудования турфирмы за март (линейный способ)
14200
Начислена заработная плата аппарату управления турфирмой
24200
7.
Начислена ЕСН от заработной платы аппарата управления
Итого общехозяйственных (накладных) затрат
Общехозяйственные затраты распределяются между заказами и незавершенным производством пропорционально произведенным прямым затратам. Прямые затраты по заказу № 1 - Кипр - за март составили:
№ варианта
Сумма
69900
Заказ № 2 - Москва - в марте месяце был сформирован не полностью (частичный выпуск).
Из 50 путевок полностью сформированными оказались только 30.
Незавершенное производство на 1 апреля по заказу № 2 было оценено по следующим затратам:
Затраты по приобретению прав на услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута
32640
Расходы на оплату труда менеджеров, формирующих пакет туристских услуг
6540
ЕСН от начисленной заработной платы менеджеров
Общехозяйственные (накладные) расходы
Итого затрат в незавершенное производство
Задание
1. Оформить журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать себестоимость турпродукта, используя показанный метод и оформить решение в карточке учета затрат.
Карточка учета затрат и калькулирование себестоимости туристской продукции.
Наименование и номер заказа:
№ п/п
Элементы затрат
НЗП на начало месяца
Затраты за месяц
НЗП на конец месяца
Себестоимость
общая
Одной путевки
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних организаций
Расходы на оплату труда менеджеров
ЕСН заработной платы менеджеров
Итого
Решение
1. Оформим журнал регистрации и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Рассчитаем ЕСН: страховые взносы в ПФР составляют 28% от ФОТ; взносы в фонд медицинского страхования составляют 3,6%; взносы на социальное страхование составляют 4%; обязательные взносы на страхование от несчастных случаев составляют 0,4%.
ЕСН по заработной плате менеджеров составляет 36%:
20600*36% / 100% = 7416 у.е.
ЕСН, начисленный на заработную плату аппарата управления составляет:
24200*36% / 100% = 8712 у.е.
Содержание операции
Сумма, у.е.
Корреспонденция счетов
Дт
Кт
1
2
4
5
60
51
62
20
70
7416
69
8.
90-2
26
9.
10.
11.
02
12.
13.
8712
2. Рассчитаем себестоимость турпродукта.
Прямые затраты по заказу №2
129256
Прямые затраты по заказу №2 на 50 путевок составляют 129256 у.е.; прямые затраты по заказу №1 составляют 69900 у.е.
При этом заказ №2 сформирован не полностью, а лишь на 30 путевок, а прямые затраты по незавершенному производству составляют:
32640+6540+2354,4 = 41534,4 у.е.
Суммарные прямые затраты составляют 199156 у.е.
Доля прямых затрат в общей сумме прямых затрат на заказ №1 составляет:
(69000 / 199156)*100% = 35,1%
Доля прямых затрат по выполненному заказу №2 составляет:
(129256 - 41534,4) / 199156 *100% = 44%
Доля прямых затрат по незавершенному производству составляет:
41534,4 / 199156 *100% = 20,9%.
Накладные расходы
69692
Распределим общехозяйственных расходы пропорционально прямым затратам.
Общехозяйственные расходы на заказ №1 составляют:
69692*35,1% / 100% = 24461,9 у.е.
Общехозяйственные расходы на заказ №2 составляют:
69692*44% / 100% = 30664,5 у.е.
Общехозяйственные расходы на незавершенное производство составляют:
69692*20,9% = 14565,6 у.е.
Заказ №1
0
69000
3450
24461,9
1223,1
93461,9
4673,1
Заказ №2
68600
101240
2024,8
14060
412
5061,6
2354,4
148,3
30664,5
14565,6
45230,1
904,6
118386,1
56100
174486,1
3489,7