Таблица 1.
Ведомость
к счету 44 «Издержки обращения» за март месяц 2004 г.
№ п/п
Наименование статей затрат
С кредита счета
Итого
02
68
60
69.1
69.2
69.3
70
97
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Транспортные расходы
50000
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
1450
10000
1550
13000
Амортизация основных средств
24000
Расходы будущих периодов
500
Прочие расходы
12900
Итого за месяц
150400
Сальдо на 1.03.04г
Сальдо на 01.04.04г
Списаны издержки обращения на проданные товары за март месяц.
Таблица 2.
Расчет распределения издержек обращения за март 2004 г.
Показатели
Сумма
1.
Издержки обращения на начало месяца в части транспортных расходов процентов уплаченных за банковский кредит (сальдо начальное по балансу) тыс. руб.
40000
2.
Издержки обращения по поступившим товарам всего (оборот по дебету сч. 44) тыс. руб.
в том числе:
транспортные расходы
расходы по оплате процентов за банковский кредит
3.
Продано товаров за месяц (тыс. руб.)
8500000
4.
Остаток товаров на складе на конец месяца (сальдо по сч. 41 на 01.04), тыс. руб.
1100000
5.
Процент транспортных расходов и %% за банковский кредит
п.1. + п.2.1. + п.2.2. х 100
п.3 + п.4.
0,938
6.
Издержки обращения на конец месяца в части транспортных расходов и %% за кредит (сальдо конечное по сч. 44 на 01.04) тыс. руб.
(п.4. х п.5.) : 100
10318
7.
Сумма издержек обращения на проданные товары, тыс. руб.
(п.1. + п.2. - п.6.)
180082
Таблица 3.
Расчет по налогу на добавленную стоимость
Сумма НДС по оприходованным оплаченным ценностям, подлежащая к возмещению из бюджета
1746974,80
Стоимость проданных товаров, облагаемых НДС
9775000
% НДС по проданным товарам
18
Сумма НДС по проданным товарам
1759500
Сумма НДС, подлежащая уплате (возмещению) в бюджет (с.4 - с.1)
12525,2
: В результате изменений, внесенных Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ в гл. 21 Налогового кодекса РФ, с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость будет начисляться по наиболее ранней из двух дат - либо по дате отгрузки товара, либо по дате получения оплаты или частичной оплаты за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. от 22.07.2005)).
При этом согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
Таким образом, если товар будет отгружен, но до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом, продавцу придется уплатить налог из собственных средств. Уплаченная за счет собственных средств сумма НДС будет "компенсирована" продавцу при оплате товара покупателем.
Отметим, что и сейчас налогоплательщики, определяющие налоговую базу по методу отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), также уплачивают НДС из собственных средств, в случае если до конца налогового периода покупатель не рассчитается с продавцом. Налогоплательщики, определяющие налоговую базу по оплате (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), тоже уплачивают НДС за счет собственных средств в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате, но несколько позже: по истечении срока исковой давности либо при списании продавцом дебиторской задолженности (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).
Задание №2.
Вариант 3
Как определяется и учитывается торговая выручка в розничной торговле.
Ответ:
Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и конец дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается.
На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:
Д-т сч. 50«Касса»
К-т сч. 91«Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Учет транспортных расходов в розничной торговле.
На статье «Транспортные расходы» учитываются:
оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов и др.);
оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров и продуктов, плата за экспедиционные операции и другие услуги;
стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и др.);
плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными договорами;
плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.
При поступлении товара на сумму транспортных расходов, произведенных поставщиком за счет розничной организации и включенных в счет поставщика делается запись -
Д-т сч. «Расходы на продажу»
К-т сч. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», или «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Учет товаров в торговом зале.
Учет товаров в торговом зале производится на счете 41 «Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле». Этот счет активный. По дебиту счета отражается поступление товара, по кредиту уменьшение данного товара в торговом зале.
Переданы товары со склада в розничную торговлю:
Д-т сч. 41«Товары», субсчет 2«Товары в розничной торговле»
К-т сч. 41«Товары», субсчет 1«Товары на складах»
Страницы: 1, 2