Решение:

Таблица - Сокращенный баланс банка

Ситуационная задача 2

Отразите следующие операции на счетах бухгалтерского учета. Поясните порядок документооборота по этим операциям.

По расчетному счету ЗАО «Импульс» на 04.03 остаток средств составлял 45390 руб. В этот день по указанному счету совершены следующие операции:

1. Выданы по денежному чеку № 317607 наличные на выплату заработной платы - 20340 руб.

2. По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц - 1580 руб.

3. По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.

4. Оплачено платежное поручение № 16 поставщика за товары - 10400 руб.

5. 3ачислено в оплату платежного поручения № 26 - 19900 руб.

Решение:

1. Д -Т 40702(П) - К-т 40903(П) - 20340 руб.

С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете;

Д-т40903(П) - К-т20202(А) - 20340 руб.

С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека № 317607

2. Д-т40702(П) -К-т30102(А) 1580 руб.

По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц

3. Д-т40901(П) - К-т40702(П) 11120 руб.

По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.

4. Д-т40702(П) - К-т30102(А) 10400 руб.

С расчетного счета покупателя для расчетов с аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика.

Д-т30102(А) - К-т40901(П)

В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов.

5. Д-т30102(А) - К-т40702(П) 19900 руб.

3ачислено в оплату платежного поручения № 26.

Ситуационная задача 3

ЗАО «Тетрис» обратилось в АКБ «Вега» с заявлением на получение кредита на покупку товарно-материальных ценностей в сумме 30000 руб. под гарантию третьего лица сроком на 3 месяца с уплатой 20 % годовых.

Рассчитайте сумму погасительного платежа. Составьте необходимые бухгалтерские проводки, поясните порядок документооборота по операциям.

Решение:

Выдача кредита клиенту - юридическому лицу. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту - заемщику осуществляется на основе распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, сроки погашения средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Изменение группы кредитного риска ссуды ведется также на основе соответствующего распоряжения классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска - в установленном Банком России порядке. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору об изменении сроков погашения (возврата) средств, включая уплату процентов и (или) процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

Сумма погасительного платежа = 30 000*(1+3/12*0,2) = 31 500 руб.

Сумма процентов за 3 месяца = 1 500 руб.

Бухгалтерские проводки:

На расчетный счет ЗАО «Тетрис» зачислена сумма предоставленного кредита: Д-т45204(А) - К-т40702(П) 30 000 руб.

Учтено списание сумм текущей задолженности по основному долгу при ежемесячном поступлении денежных средств, для его погашения:

Д-т40702 (П) - К-т45204 (А) 10 000 руб.

Учет поручительства:

Д-т91315(П) - К-т99999(П) 31 500 руб.

Начисление процентов:

Д-т47427(П) - К-т45204(А) 500 руб.

Уплата процентов:

Д-т40702(А) - К-т47427(П) 500 руб.

Финансовый результат от получения процентов:

Д-т45204(А) -К-т70601(П) 500 руб.

Ситуационная задача 4

Составьте расходный и приходный кассовый журнал и справки кассиров приходной и расходной кассы. Составьте бухгалтерские проводки.

В течение дня в АКБ «Фотон» совершены следующие кассовые операции:

1. Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» - 3000 руб.

2. Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» - 3800 руб.

3. Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» - 7000 руб.

4. Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» - 14500 руб.

5. Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов - 300 руб.

6. Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» - 17000 руб.

7. Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. - 700 руб.

8. Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета - 30 руб.

Решение:

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов- получателей средств, что отражается в учете проводкой:

Д-т расчетного (текущего) счета клиента - по лицевому счету клиента-получателя денежной наличности

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку.

1. Д-т40903(П)-К-т20202(А)

Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» - 3000 руб.

2. Д-т40903(П)-К-т20202(А)

Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» - 3800 руб.

3. Д-т20202(А)-К-т40702(П)

Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» - 7000 руб.

4. Д-т20202(А)- К-т40702(П)

Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» - 14500 руб.

5. Д-т20202(А)-К-т61209

Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов - 300 руб.

6. Д-т40903(П)-К-т20202(А)

Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» - 17000 руб.

7. Д-т60308(А)-К-т20202(А)

Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. - 700 руб.

8. Д-т20202(А)-К-т70601(П)

Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета - 30 руб.

Расходный кассовый журнал

Ситуационная задача 5

Коммерческий банк «Кредит» приобрел акции фирмы «Биатлон» по номинальной стоимости 200 руб. Акции имеют рыночную котировку. Через 30 дней рыночная стоимость акций составила 190 руб. Реализованы они по цене 185 руб. через 40 дней.

Составьте бухгалтерские проводки по:

покупке акций;

реализации акций;

созданию и возврату резерва под обесценение ценных бумаг.

Оцените операцию по приобретению акций, отразите финансовый результат.

Отразите ту же операцию при условии, что рыночная стоимость акций возросла до 220 руб.

Решение:

Учтена стоимость приобретенных банком акций:

Д-т50605(А)-К-т40702(П) 200 руб.

Резервы на возможные потери:

Д-т70607(А) - К-т50719(П) 15 руб.

Учтена стоимость выбывших акций:

Д-т61210-К-т50605(А) 200 руб.

Учтена сумма денежных средств от продажи акций по цене реализации:

Д-т30102(А) - К-т 61210 185 руб.

40702(П)

30110(А)

30109(П)

30602(А)

Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 185 руб.:

Д-т70606(А)-К-т61210 15 руб.

Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 220 руб.:

Д-т61210 - К-т70602(П) 20 руб.

Литература

1. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Е.П. Козлова, Е.А. Галанина.- М. : Финансы и статистика, 2004.

2. Парфенов, К.Г. Бухгалтерский учет и операционная техника в коммерческих банках (кредитных организациях) / К.Г. Парфенов.- М. : Термика, Парфенов.ру, 2004.

3. Подобед, М.А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях / М.А. Подобед.- М.: Книга сервис, 2006.

Страницы: 1, 2