К акту инвентаризации по указанным видам задолженности должна быть приложена справка (Приложение к форме №ИНВ-17). Справка составляется в одном экземпляре в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета и является основанием для составления акта.

Инвентаризацию проводят в присутствии лица, ответственного за ведение документов по расчетам с контрагентами. Если ответственный работник отсутствует, выверка сумм и документов проводится без него. На результаты инвентаризации это не влияет. В то же время отсутствие одного из членов комиссии в момент инвентаризации дает основание считать ее результаты недействительными. В данной ситуации рекомендуем назначить таким сотрудникам приказом руководителя замену.

В соответствии с п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, на основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (далее - План счетов), списываемые с баланса суммы кредиторской и дебиторской задолженностей с истекшими сроками исковой давности отражаются по счету 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами кредиторской и дебиторской задолженностей.

В ООО «Сила» 25 декабря 2008 года была проведена инвентаризация. Результаты инвентаризации были оформлены приказом директора и следующими бухгалтерскими записями (табл.2.1.):

Таблица 2.1.

Результаты инвентаризации с покупателями и заказчиками

Если же в течение 5 лет контрагент оплатит дебиторскую задолженность, которая была списана в убыток, то, также на основании приказа директора, бухгалтер ООО «Сила» сделает следующие бухгалтерские записи в Журнале хозяйственных операций (табл.2.2):

Таблица 2.2

Глава 3. Анализ дебиторской задолженности в ООО «Сила»

3.1 Цель, задачи и методы анализа дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской задолженности.

К непосредственным задачам анализа дебиторской задолженности относятся следующие:

определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

определение состава и структуры просроченной дебиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;

выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Основными источниками информации для анализа дебиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5», оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы, действующие нормативные документы, другие отчетные формы.

В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема анализа включает в себя несколько этапов. Сначала задается критический уровень дебиторской задолженности, а расчетные документы, которые относятся к ней, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы, основанные на задании критических значений уровня значимости и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа.

На следующем этапе проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. Могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете.

На 4 этапе оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии.

3.2 Анализ дебиторской задолженности в ООО «Сила»

Анализ структуры, динамики, качества и периода оборачиваемости дебиторской задолженности имеет важное значение, так как от ее уровня в общей сумме текущих активов и величины периода оборота во многом зависит платежеспособность организации.

Увеличение статей дебиторской задолженности может быть вызвано:

- увеличением объемов продаж;

- нерациональной кредитной политикой организации;

- неплатежеспособностью некоторых покупателей.

Проведем анализ дебиторской задолженности в ООО «Сила» на основе данных бухгалтерского учета за 9 месяцев 2009 года.

Для проведения анализа дебиторской задолженности нам необходима выписка из бухгалтерского баланса ООО «Сила» за 9 месяцев 2009 года и приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 2). Данные представлены в тыс.руб.(табл.3.1 и 3.2.)

Таблица 3.1.

Фрагмент бухгалтерского баланса ООО «Сила» за 9 месяцев

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5