По строке 139 «Незавершенное строительство» указывают дебетовое сальдо по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы.
«Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135). Имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учитывается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». По строке 135 нужно показать стоимость такого имущества за вычетом начисленной амортизации по состоянию на конец отчетного периода.
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены организацией на срок свыше 1 года. По этой строке отражают приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги. Здесь же показывают вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы займов, предоставленных организацией. Кроме того по строке 140 показывают долгосрочные депозитные вклады, если по ним предусмотрено начисление процентов.
Отдельной статьей в бухгалтерском балансе в составе внеоборотных активов отражаются отложенные налоговые активы. Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».
По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» приводятся данные о средствах и вложениях, относящихся к внеоборотным, но не получившие отражения в рассмотренных статьях раздела I «Внеоборотные активы».
Раздел II «Оборотные активы».
По строке 210 «запасы» отражаются сводные данные о запасах и затратах организации, Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.
Данные по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.
Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражаются по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных - на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При таком порядке учета при заполнении строки 211 к остатку по счету 10 нужно прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).
Дебетовое сальдо по счету 11 нужно отразить по строке 212 «Животные на выращивании и откорме».
По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.
Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки).
По строке 215 «Товары отгруженные» отражают данные по фактической себестоимости (или иной оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ) отгруженной продукции (товаров), в случае если договором предусмотрен отличный от общего порядка момент перехода права собственности на нее от организации к покупателю.
Затраты уже понесенные организацией, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются по строке 216.
Стоимость остальных запасов, которая не попала ни в одну из предыдущих строк-расшифровок, указывают по строке 217 «Прочие запасы и затраты».
По строке 220 отражают дебетовый остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По строкам 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.
В составе дебиторской задолженности показывают долги:
- покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- поставщиков за перечисленные им авансы;
- подотчетных лиц за выданные им деньги;
- работников по полученным от организации займам.
В балансе дебиторскую задолженность показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Долги покупателей и заказчиков выделяют в отдельные аналитические строки.
По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются данные о вложениях в краткосрочные ценные бумаги, о займах, предоставленных другими организациями на срок не менее 12 месяцев, и т.п.
По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток средств организаций в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также стоимость денежных документов, переводы в пути и т. д.
Данные, которые не нашли отражения в предыдущих статьях раздела II «Оборотные активы» вписывают в строку 270 «Прочие оборотные активы».
Пассив баланса.
Раздел III «Капитал и резервы».
По статье «Уставный капитал» должно быть отражено сальдо по счету 80 «Уставный капитал», соответствующее сумме уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов), зафиксированной в учредительных документах организации.
По строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» приводятся соответствующие данные, отраженные на счете 81 «Собственные акции (доли)».
По строке 420 «Добавочный капитал» отражается сальдо одноименного счета 83.
По строке 430 «Резервный капитал» отражается сальдо счета 82 «Резервный капитал».
По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовом бухгалтерском балансе отражается соответствующее сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При составлении промежуточной отчетности по указанной строке приводится соответствующее сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».
При подсчете итога раздела III «Капитал и резервы» из суммы показателей всех строк непокрытый убыток вычитается (должен быть показан в бухгалтерском балансе в круглых скобках)
Раздел IV «Долгосрочные обязательства».
По строке 510 «Займы и кредиты» указывают остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам. А также сума процентов по ним.
В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» в составе долгосрочных обязательств отдельной статьей предусмотрено показывать отложенные налоговые обязательства, учтенные на одноименном счете 77.
Строка 520 предназначена для прочих долгосрочных обязательств фирмы.
Раздел V «Краткосрочные обязательства».
Строка 610 посвящена кредитам и займам. Которые организация получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация.
Общая сумма кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.
По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.
По строке 623 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по всем видам налогов, сборов в бюджет;
По строке 624 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям.
Строка 625 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» показывает сумму задолженности организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, процентам по акциям, облигациям.
В строку 640 «Доходы будущих периодов» переносится кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».
Кредитовый остаток по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» указывают по строке 650.
Прочие краткосрочные пассивы, которые не показали по другим статьям раздела V, записывают в строку 660 «Прочие краткосрочные обязательства».
В «Справке о наличие ценностей, учитываемых на забалансовых счетах» отражается информация о наличие и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении, а также информация о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Основные средства, которые не принадлежат организации на праве собственности, указываются по строке 910 «Арендованные основные средства». При этом необходимо выделить стоимость основных средств, полученных по договору лизинга (строка 911).
По строке 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается, например, стоимость неоплаченных материалов, если договором предусмотрен переход права собственности на них в особом порядке. Также здесь указываются производственные материалы, но оставленные на складе организации на ответственное хранение.
Товары, принадлежащие другим организациям, которые собираются продавать по договору комиссии (агентскому, поручения), указываются по строке 930 «Товары, принятые на комиссию».
Долги, признанные безнадежными к взысканию, отражаются по строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Суммы гарантий, которые организация получила т других фирм, записываются по строке 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Если же наоборот, то их сумму следует показать по строке 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
По строке 970 «Износ жилищного фонда» отражают амортизацию жилищного фонда.
Сумма износа по объектам внешнего благоустройства отражается по строке 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов».
Строку 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» должны заполнять организации, которые получили неисключительное право на использование объектов интеллектуальной собственности. Такие нематериальные активы учитываются за балансом по стоимости указанные в договоре.
3. СОДЕРЖАНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. МЕТОДИКА ЕГО СОСТАВЛЕНИЯ
Форма Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2), рекомендованная Министерством финансов РФ, предусматривает наличие показателей о финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и за аналогичный период прошлого года, а также о доходах и расходах, их обеспечивших. При ее заполнении следует руководствоваться Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
