Аккредитивная форма расчетов.
4
поставщик отгрузка ТМЦ покупатель
документы извещение
об отгрузке об аккреди- заявление на
тиве аккредитив
5 3 1
банк поставщика банк получателя
р/с аккредитив р/с
6 2
зачисление депонирование
средств средств
рис. 2
- Платежные требования - поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основе направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выплаченных работ, оказанных услуг.
3.2 Методика учета кассовых операций.
Документация, используемая при учете кассовых операций.
Первичная документация кассовых операций:
приходный кассовый ордер ;
расходный кассовый ордер ;
кассовая книга ;
платежная ведомость ;
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Кассир принимает деньги в кассу по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером, с выдачей сдающему деньги лицу квитанции о приеме денежной суммы. Квитанция является частью приходного кассового ордера, заполняется одновременно с ним и выдается только после получения денег кассиром. Приходный кассовый ордер хранится с копией листа кассовой книги как отчет кассира. Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится вместе с выпиской банка о перечислении средств со счета.
Кассир выдает деньги по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям,заявлениям о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными документами.
Расходные документы подписываются главным бухгалтером, а на ведомостях и заявлениях обязательна разрешительная надпись руководителя предприятия. Расходные кассовые ордера хранятся с копией листа кассовой книги, гасятся штампом или надписью “оплачено”.
Прием и выдача денег по приходным и расходным кассовым ордерам производится кассиром только в день их выписки.
3.3 Описание конкретных операций по расчетному счету и кассовых операций.
Выдача заработной платы.
В соответствии с избранной на предприятии системой оплаты труда ведется первичная документация: табели учета рабочего времени, карточки учета выработки, наряды, договоры, контракты и другие документы.
В бухгалтерии на основании первичной документации производится расчет заработной платы, результаты расчета с указанием сумм произведенных удержаний и начислений заносятся в расчетно- платежную ведомость [приложение].
По расчетно - платежной ведомости заработная плата выплачивается из кассы . По истечении трех дней, отведенных для выдачи заработной платы, на общую сумму выданной заработной платы выписывается расходный кассовый ордер [приложение].
Деньги на выплату заработной платы предприятие получает со своего расчетного счета в банке. Для получения наличных средств с расчетного счета в банке предприятие представляет в банк за 2 дня до дня выдачи заработной платы заявление о бронировании средств.
Одновременно в банк предоставляются платежные поручения [приложение]:
на перечисление налогов в бюджет
Расчет:
(12500 / 88 ) * 100 = 14205 тыс. руб. - заработная плата без вычета подоходного налога ;
14205 - 12500 = 1705 тыс. руб. - подоходный налог.
в ПФ (28 % + 1%)
(14205 / 99) * 100 = 14348 тыс. руб. - начисленная заработная плата ;
(14348/100) * 28 = 4017 тыс. руб. ;
14348/100 = 143 тыс. руб. ;
4017 + 143 = 4160 тыс. руб. - сумма подоходного налога.
в ФСС (5.4 %)
14348 *5.4 /100 = 775 тыс. руб.
в фонд занятости (2 %)
14348 * 2/100 = 287 тыс. руб.
5) в фонд медицинского страхования (3.6 %)
14348*3.6/100 = 516 тыс. руб.
Деньги из банка забирает кассир по чеку [приложение 3]. Получение денег оформляется приходным кассовым ордером [приложение].
Расчеты с подотчетными лицами.
Основой для получения наличных в банке на командировочные расходы является распоряжение директора об отправке сотрудника в командировку с приложенным расчетом по операционно-хозяйственным расходам - смета по данному виду расходов предприятия. Сотрудник предоставляет в бухгалтерию заявление на командировку. На основании этих документов производится выдача наличных денег под отчет, которая оформляется расходным кассовым ордером [приложение]. Не позднее трех дней после возвращения из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться о произведенных расходах - составить авансовый отчет [приложение] на основе документов, подтверждающих суммы расхода.
Возврат неиспользованной суммы в кассу оформляется приходным кассовым ордером [приложение], а перерасход подотчетной суммы возмещается по расходному кассовому ордеру.
Реализация готовой продукции.
Производимая предприятием готовая продукция может быть отгружена и реализована либо непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции. Готовая продукция, принятая из цехов по сдаточным накладным, учитывается на складе готовой продукции при помощи карточек количественно-сортового учета и отпускается с выписанными счетом [приложение] и платежным требованием.
Отпущенная готовая продукция считается реализованной или после ее оплаты покупателем, или по мере ее отгрузки. Факт оплаты продукции подтверждают выписки банка. Если же оплата производится наличными в кассу предприятия, сумма реализации подтверждается приходным кассовым ордером [приложение].
Реализация продукции облагается налогом на добавленную стоимость.
(7000/120) * 100 = 5834 тыс. руб. - стоимость реализуемой продукции без учета НДС ;
7000 - 5834 = 1166 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация основных средств.
Под основными средствами понимаются средства (орудия) труда стоимостью свыше 5000000 руб. За единицу и сроком службы более одного года. Ликвидацию основных средств оформляют Актом о ликвидации основных средств (форма ОС-4).
Реализация основных средств облагается налогом на добавленную стоимость.
(5000 / 120) * 100 = 4167 тыс. руб. - стоимость реализуемых основных средств без учета НДС ;
5000 - 4167 = 833 тыс. руб. - сумма НДС.
Реализация материалов.
В состав производственных материальных оборотных средств входят: сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и т.д..
При отпуске со склада на предприятии применяется документация:
требование ;
расходная накладная ;
лимитно-заборная карта.
Реализация материалов облагается налогом на добавленную стоимость.
(2300/120) * 100 = 1917 руб. - стоимость материалов без учета НДС ;
2300 - 1917 = 383 руб. - сумма НДС.
Расчет налога на добавленную стоимость.
1166 + 833/6 + 383 = 1688 тыс. руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет.
Таблица 1
Книга хозяйственных операций.
№
Наименование
Содержание операции
Сумма
К.С.
документа
тыс. руб.
Д
К
1
п.к.о.
Поступили деньги в кассу с р. с. на выплату заработной платы
12500
50
51
2
бух. справка
Учтен подоходный налог с начисленной з. п.
1705
71
68
3
Начислена сумма взноса в ПФ с заработной
платы работников
143
69
Начислена сумма взноса в ПФ на ФОТ
4017
20
5
расчетно-плат. ведомость
Начислена сумма взноса в ФСС
775
6
Начислена сумма взноса в фонд занятости
287
7
Начислена сумма взноса в ФМС
516
8
Поступили деньги в кассу с р. с. на хоз. и командировочные расходы
1500
9
Поступила в кассу выручка от реализации готовой продукции
7000
62
10
бух. справка, накладная
Учтен НДС в составе реализованной
продукции
1166
46
11
Поступила в кассу выручка от реализации основных средств
5000
12
Учтен НДС в составе реализованных
основных средств
833
47
13
Поступила в кассу выручка от реализации материалов
2300
14
Учтена сумма НДС в составе реализованных
материалов
383
15
п.к.о. ; авансовый отч.
Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм
1.2
16
р.к.о. ; объявл. на взнос нал.
Внесены наличные деньги на расчетный счет
14301.2
Поступления на расчетный счет:
17
плат. поруч. учредителей ; выписка банка
денежный взнос в уставный фонд
4000
75
18
плат. поручен. ; выписка банка
аванс под поставку ценностей
2000
64
19
в том числе НДС
333
арендная плата за год вперед
12000
09
Перечислено с расчетного счета:
21
платеж. поруч.; выписка банка.
НДС
1688
22
подоходный налог
23
взнос в ПФ
4160
24
взнос в ФСС
25
взнос в фонд занятости
26
взнос ФМС
27
платеж. поруч.; выписка банка
налог на пользователей автомобильных дорог
210
67
28
налог на прибыль
10070
расчетно-плат. ведом. ; р.к.о.
Выдана из кассы заработная плата
70
Страницы: 1, 2, 3, 4
