Сумма налогового обязательства по НДС определяется по данным налоговых накладных и Книги учета продажи товаров (работ, услуг) и в бухгалтерском учете отражается записью:

Д-т сч. 702 "Доход от реализации товаров";

К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".

Зачисление денежных средств на счет оптового предприятия, поступивших от покупателей за отгруженные им товары, в бухгалтерском учете отражается записью:

Д-т сч. 31 "Счета в банках";

К-т сч. 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Если согласно договору оптовое предприятие реализует товары покупателям на условиях предварительной оплаты, то на сумму денежных средств, поступивших от покупателей на счет оптового предприятия, делают запись:

Д-т сч. 31 "Счета в банках";

К-т сч. 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Сумма поступивших платежей засчитывается в доход от реализации товаров записью:

Д-т с. 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

К-т сч. 702 "Доход от реализации товаров".

При реализации товаров в порядке предварительной оплаты у продавца (оптового предприятия) возникают налоговые обязательства по НДС перед бюджетом, сумма которых исчисляется по ставке 20% к полученному доходу.

В бухгалтерском учете на сумму налогового обязательства делают запись:

Д-т сч. 643 "Налоговые обязательства";

К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".

Отгруженные покупателям предварительно оплаченные товары списывают на себестоимость реализации записью:

Д-т сч. 902 "Себестоимость реализованных товаров";

К-т сч. 281 "Товары на складе".

После отгрузки покупателям предварительно оплаченных товаров отражается сумма налоговых обязательств:

Д-т сч. 702 "Доход от реализации товаров";

К-т сч. 643 "Налоговые обязательства".

Оптовые предприятия, которые учет товаров ведут по продажным ценам, в конце месяца определяют и списывают способом "сторно" сумму торговой наценки, относящуюся к себестоимости реализованной продукции, записью:

Д-т сч. 902 "Себестоимость реализованных товаров";

К-т сч. 285 "Торговая наценка".

Этой записью продажная стоимость реализованных товаров корректируется до их покупной стоимости. Учет реализации товаров транзитом. Реализация товаров транзитом может осуществляться двумя способами: с участием оптового предприятия в расчетах и без участия в расчетах.

Инвентаризация товарных запасов

Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации товарных запасов регламентируется Инструкцией по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов и других статей баланса, утвержденной приказом Минфина Украины от 11.08.94 № 69.

Данные о выявленных и подсчитанных инвентаризационной комиссией ценностях записываются в инвентаризационные описи (ф. № М-21). Один экземпляр описи, после подписи членами комиссии, передается в бухгалтерию, где производится сверка фактических остатков, выявленных инвентаризацией, с данными бухгалтерского учета. Товары, по которым установлены расхождения (излишки, недостача), записываются в сличительную ведомость. Свои выводы и предложения по результатам инвентаризации комиссия оформляет протоколом, который утверждается руководителем (собственником) предприятия в 5-дневный срок.

Результаты инвентаризации в бухгалтерском учете отражаются в следующем порядке.

Излишки товаров, выявленные при инвентаризации, принимаются на учет записями:

а) при учете товаров по покупным ценам:

Д-т сч. 281 "Товары на складе",

К-т сч. 719 "Прочие доходы от операционной деятельности";

б) при учете товаров по продажным ценам:

Д-т сч. 282 "Товары в торговле" (на стоимость товаров по продажным ценам),

К-т сч. 285 "Торговая наценка" (на сумму торговой наценки на эти товары),

К-т сч. 719 "Прочие доходы от операционной деятельности" (на покупную стоимость товаров).

Недостачи товаров в пределах норм естественной убыли списывают на издержки обращения. Однако для равномерного отражения в издержках обращения нормируемых потерь товаров при хранении торговые предприятия могут создавать резерв на естественную убыль товаров в плановом размере. В бухгалтерском учете создание резерва ежемесячно отражается записью по дебету счета 93 "Расходы на сбыт" и кредиту счета 474 "Обеспечение прочих расходов и платежей".

Недостача товаров, учитываемых по продажным ценам, выявленная при инвентаризации, отражается записями:

Д-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

К-т сч. 282 "Товары в торговле";

2) на сумму торговой наценки, относящуюся к этим товарам:

Д-т сч. 285 "Торговая наценка",

К-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

3) на покупную стоимость недостачи товаров (продажная цена товаров за вычетом торговой наценки) -- в пределах норм естественной убыли:

Д-т сч. 93 "Расходы на сбыт" (или счета 474 "Обеспечение прочих расходов и платежей", если создается резерв на естественную убыль товаров),

К-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На стоимость недостачи товаров, подлежащей возмещению материально ответственными лицами, делают запись:

Д-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба";

К-т сч. 716 "Возмещение ранее списанных активов". Недостача товаров, по которой виновники не установлены, отражается записью:

Д-т сч. 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

К-т сч. 281 "Товары на складе" (или 282 "Товары в торговле").

Одновременно со списанием указанных ценностей делается запись на дебете забалансового счета 072 "Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей" до выявления виновников их возникновения. При выявлении виновников ранее списанных товаров счет 072 кредитуется с одновременным отражением сумм, подлежащих возмещению виновниками:

Д-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба";

К-т сч. 716 "Возмещение ранее списанных активов".

Размер ущерба, причиненного предприятию вследствие недостачи и порчи материальных ценностей, подлежащий возмещению виновными лицами, определяется в соответствии с Законом Украины "Об определении размера убытка, нанесенного предприятию, учреждению, организации хищениями (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей", утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 06.06.95 №218, и Порядком определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 22.01.96 №116 (с изменениями, внесенными в соответствии с постановлениями КМУ №1009 от 27.08.96, №34 от 20.01.97, № 1402 от 15.12.97).

В бухгалтерском учете на сумму разницы между балансовой стоимостью и суммой ущерба, исчисленной согласно указанным нормативным актам, подлежащей возмещению виновными лицами, делают запись по дебету счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и кредиту счета. 716 "Возмещение ранее списанных активов".

Стоимость возмещенного материально ответственными лицами ущерба отражается записью по дебету счета 30 "Касса" (или 66 "Расчеты по оплате труда", если руководителем предприятия принято решение об удержании суммы ущерба из заработной платы виновников) и кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба".

Согласно указанным нормативным актам из полученной суммы осуществляется возмещение ущерба, причиненного предприятию. Остальная сумма (разница между балансовой стоимостью недостающих товаров и исчисленной суммой ущерба) подлежит перечислению в бюджет, что отражается записью по дебету счета 716 "Возмещение причиненного ущерба" и кредиту счета 641 "Расчеты по налогам".

В случае, когда недостача товарно-материальных ценностей виновниками не возмещена и имеется решение судебного органа в отказе иска, делается запись по кредиту счета 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба" и дебету счета 947 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

2. Описание справочников и документов для автоматизации учета движения товара на оптовом складе

2.1 Справочники и регистры

Номенклатура

Счета учета номенклатуры

Склады (места хранения)

2.2 Документы

Перемещение товаров

Документ "Перемещение товаров" предназначен для оформления передачи номенклатурных позиций между различными складами: оптовыми, розничными, неавтоматизированными торговыми точками.

Инвентаризация товаров на складе

Документ "Инвентаризация товаров на складе" предназначен для проведения инвентаризации на оптовых, розничных складах и в неавтоматизированных торговых точках.

Оприходование товаров

Документ "Оприходование товаров" предназначен для оформления факта оприходования товаров на склад.

Списание товаров

Документ "Списание товаров" предназначен для оформления списания товаров.

3. Заполненные документы

Перемещение товаров

Инвентаризация товаров на складе

Оприходование товаров

Списание товаров

Отчеты

4. Расчет экономической эффективности

1.1 Расчет себестоимости программы

Таблица 1.1

Данные для расчета себестоимости

Страницы: 1, 2, 3, 4