Изложение общих результатов проверки средств внутреннего контроля включает:
· подчеркивание ответственности руководства за организацию и состояние средств внутреннего контроля;
· общую оценку состояния средств внутреннего контроля;
· описание выявленных существенных несоответствии средств внутреннего контроля масштабу и характеру деятельности субъекта.
Изложение общих результатов проверки соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операции включает общую оценку соответствия во всех существенных отношениях совершенных операции законодательству, описание выявленных существенных несоответствий финансово-хозяйственных операции законодательству и ответственность исполнительного органа за несоблюдение законодательства.
Оценка общих результатов проверки состояния средств внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности, соблюдения законодательства при совершении финансово-хозяйственных операции может быть выражена в произвольной форме. Однако для облегчения работы целесообразно разработать внутрифирменный стандарт.
7. Оценка результатов аудиторской проверки
После выполнения аудиторской проверки аудиторской фирме необходимо проверить результаты работы, выполненной каждым исполнителем. При этом основное внимание следует уделить таким вопросам:
выполнялась ли работа в соответствии с программой и планом аудита;
уместна ли была сама программа (нужна ли была такая программа или другая);
· фактический уровень существенности сравнивается с плановым;
· документировались ли надлежащим образом проделанная работа и ее результаты;
· все ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора;
· достигнуты ли цели соответствующих аудиторских процедур;
· оценивается работа ассистентов (в рабочих бумагах ассистента должны быть пометки).
Рабочая документация предъявляется либо контролеру, либо квалифицированному специалисту, не принимавшему участия в проверке. Проверяющие могут в случае необходимости дать в рабочих документах оценку действии проверяемого, изложить замечания, комментарии или рекомендации.
На этой стадии необходимо подготовить письмо по проведению проверки. Цель письма - получить заверение руководства аудируемого субъекта по наиболее волнующим аудитора вопросам, наиболее рискованным вопросам. На практике аудиторы готовят конфиденциальное письмо руководству, в котором дают советы по повышению эффективности бизнеса.
Часть 2. Аудиторское заключение
1. Краткая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «…»
Предприятие «…» ООО зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации Ленинградской области. Свидетельство о гос. регистрации: № 47 00254225 от 15.07.2004 года. Учредителем предприятия ООО «…» является физическое лицо - гражданин РФ, Иванов Иван Иванович. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.
Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные, валютный и иные рублевые счета в банках, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие ООО «…» по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.
Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, открывает в банках счета предприятия, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия.
Главный бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».
Предприятием разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.
Главный бухгалтер занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль.
Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
2. Аудиторское заключение ООО «…»
Переходим к составлению аудиторского заключения.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ «…»
О БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «…»
Адресат:
Аудитор: «…»
Гос. регистрация: «.. ……..выдано .. .. ….г.
Лицензия на проведение общего аудита № …. выдана. Лицензия действительна до
Является членом «Ассоциации аудиторов России»
Аудируемое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «…»
Юридический адрес: …
Свидетельство государственной регистрации № .. …….. выдано дд.мм.гггг г .
Расчетный счет № ……………….. в … отделении №… г. Кингисепп
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности
ООО «…» за сентябрь 2009 года. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «…» состоит из: баланса, отчета о прибылях и убытках. В то время как аудитор несет ответственность за формулирование и выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, ответственность за подготовку и преставление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет руководство аудируемого лица. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности не освобождает руководство аудируемого лица от такой ответственности.
Ответственность за подготовку и представление этой отчетности несет исполнительный орган ООО «…». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с Федеральным законом об аудиторской деятельности от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ (принят ГД ФС РФ 13.07.2001). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.
Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчетность ООО «…» отражает достоверно во существенных аспектах финансовое положение на 1 октября 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за сентябрь 2009 года в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Руководитель аудиторской фирмы
15.10.2009
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Федеральный закон об аудиторской деятельности от 07.08.2001г. № 119 ФЗ определяет аудиторскую деятельность, аудит как предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
При составлении аудиторского заключения аудиторская фирма должна принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности» устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Аудиторское заключение представляет мнение аудиторской организации о достоверности отчетности. Мнение должно выражать оценку аудиторской организации соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
Аудиторские заключения в зависимости от мнения, выраженного аудитором, делятся на безоговорочно положительные и модифицированные.
Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно положительного, он должен четко описать все причины этого и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.
Мы провели аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «…» за сентябрь 2009 года. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «…» состоит из: баланса, отчета о прибылях и убытках.
Они включают в себя наименование, адресата, сведения об аудиторе, сведения об аудируемом лице, вводную часть, часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора, дату аудиторского заключения, подпись аудитора. К аудиторскому заключению должна быть приложена бухгалтерская отчетность, которая подтверждается. Все должно быть сброшюровано.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
