Реферат
«Аудиторские программы как системы для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия»
Дополнительными функциональными возможностями аудиторских программ являются анализ и тестирование данных с помощью заложенных математических программных пакетов. К данному классу более распространенных программ можно отнести «Audit Expert», «ИНЭК-АФСП», «Финансовый анализ: ПРОФ» и др. Программы на основе данных бухгалтерской отчетности позволяют создать текстовый отчет объемом около 30 страниц о финансовом состоянии организации в течение 10-15 минут после начала работы. Охарактеризуем подробнее каждую из них применительно к предоставлению аудиторских услуг по оценке финансового состояния аудируемого лица.
«Audit Expert» - аналитическая система для диагностики, оценки и мониторинга финансового состояния предприятия. Данный программный продукт позволяет решать актуальные задачи проведения анализа финансового состояния для различных категорий пользователей. Аудиторским компаниям система «Audit Expert» позволяет в ходе проверок предприятий осуществлять финансовый анализ, а также выявлять необычные колебания в отчетности при получении аудиторских доказательств. Базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия: форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» (рис.3).
Рис. 3. Интерфейс главного окна программы «Audit Expert»
Для проведения углубленного анализа Audit Expert позволяет использовать дополнительную информацию: сведения об использовании прибыли, имуществе и задолженности, другие данные бухгалтерской и управленческой отчетности, содержание и формат таблиц ввода, которые можно определить самостоятельно. Audit Expert поможет аудиторской компании:
Выполнить экспресс-анализ финансового состояния - в сжатые сроки рассчитать на основании представленных форм №№ 1 и 2 бухгалтерской отчетности предприятий стандартные показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности деятельности и деловой активности предприятий.
Провести горизонтальный (динамический), вертикальный (структурный), а также трендовый анализ показателей деятельности предприятий.
Сравнить значения финансовых показателей с нормативами и с показателями предприятий отрасли.
Оценить время достижения финансовыми показателями рекомендуемых значений, построив прогноз этих показателей. Оценить риски потери ликвидности, вероятности банкротства, провести факторный анализ рентабельности собственного капитала, используя встроенные методики.
Провести регламентируемый финансовый анализ в ходе аудиторских проверок, включая организации с долей в собственности Правительства Москвы, а также государственных унитарных предприятий.
Реализовать собственную методику анализа, описав исходные и итоговые формы и рассчитав любые финансовые показатели.
Сформировать отчеты и получить автоматические экспертные заключения по результатам анализа. Менеджменту предприятия система Audit Expert позволяет осуществлять как внутренний финансовый анализ, так и взглянуть на себя извне - с позиции бюджета, контролирующих ведомств, кредиторов и акционеров.
Оценить риски потери ликвидности, вероятности банкротства путем анализа структуры баланса, качества активов. Провести анализ безубыточности и факторный анализ рентабельности собственного капитала.
Оценить кредитоспособность: как собственную - с позиции банка, так и кредитоспособность контрагента при предоставлении ему товарного кредита.
Провести регламентируемый анализ в соответствии с нормативными актами контролирующих ведомств.
Разработать собственные методики анализа, описывая исходные формы и итоговые аналитические таблицы, создавая и рассчитывая дополнительные финансовые показатели.
Оценить надежность группы контрагентов - поставщиков или покупателей.
Получить автоматические экспертные заключения и сформировать отчеты по результатам анализа.
Далее рассмотрим результаты возможной работы аудитора с программой «ИНЭК», разработанной научно-внедренческим предприятием «Информация - Экономика». Программа «ИНЭК» позволяет провести финансовый анализ и мониторинг предприятий и организаций всех видов деятельности на основе данных бухгалтерской отчетности. Лучшим программным продуктом, который вобрал в себя последние достижения в области финансового, экономического, анализа и бизнес-планирования, по праву является программный комплекс «ИНЭК-Аналитик». Кроме того, существуют еще серии программы, которые различаются спектром решаемых задач, первая из программ - содержит минимальный набор расчетов, каждая последующая, наряду с новыми функциями, включает в себя возможности предыдущей, а именно:
«ИНЭК-АФСП» и «ИНЭК-АДП» - анализ, мониторинг и сравнение предприятий и организаций любых видов деятельности.
«ИНЭК-Аналитик» - анализ, мониторинг, сравнение, планирование и план-фактный контроль деятельности предприятий, занимающихся производством и оказанием услуг.
«ИНЭК-Аналитик» (Т) - анализ, мониторинг, сравнение, планирование и план-фактный контроль организаций, занимающихся торгово-закупочной деятельностью.
«ИНЭК-Холдинг» - анализ, мониторинг, сравнение, планирование и план-фактный контроль предприятий и организаций любых видов деятельности.
«Банковский аналитик» - анализ кредитоспособности, оценка ТЭО кредита, сравнение и план-фактный контроль предприятий и организаций любых видов деятельности.
«ИНЭК-Аналитик» существенно отличается от программных продуктов аналогичного класса тем, что результатом работы с ним является и всесторонний финансово-экономический анализ текущего состояния предприятия, и качественно подготовленный, соответствующий требованиям ведущих российских и международных финансовых организаций бизнес-план. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик», включая полностью возможности программ «ИНЭК-АФСП» и «ИНЭК-АДП», дополнительно позволяет выполнить весь комплекс работ по планированию деятельности предприятий. На сегодняшний день существуют два варианта программного комплекса «ИНЭК-Аналитик», предназначенных для анализа, учета планирования и план-фактного контроля деятельности предприятий и организаций:
«ИНЭК-Аналитик» - для автоматизации предприятий, основным видом деятельности которых является производство продукции или оказание услуг.
«ИНЭК-Аналитик (Т)» - для автоматизации организаций, основным видом деятельности которых является торговля оптовая и розничная.
Использование предлагаемой версии программного комплекса «ИНЭК-Аналитик» решает задачу всестороннего анализа финансово-экономической деятельности предприятия в динамике за ряд периодов и предоставить:
показатели эффективности, характеризующие рентабельность деятельности и доходность вложений (рентабельность деятельности и капитала, оборачиваемость активов и элементов оборотного капитала);
показатели платежеспособности, выявляющие способность предприятия расплатиться с текущими долгами и вероятность его банкротства в ближайшее время (коэффициент покрытия, промежуточный коэффициент покрытия, срочная и абсолютная ликвидность, интервал самофинансирования, коэффициент Бивера, показатель Альтмана и др.);
показатели финансовой устойчивости, характеризующие степень независимости предприятий от внешних источников финансирования (уровень собственного капитала, соотношение заемного и собственного капитала, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);
показатели рыночной оценки предприятия, дающие возможность сравнить его рыночную стоимость с балансовой стоимостью;
результаты сопоставления темпов изменения цен на продукцию, услуги, товары и основные виды материальных ресурсов и затрат;
показатели эффективности производства и реализации каждого вида продукции, товара;
динамические показатели структуры себестоимости, выручки, издержек обращения, движение продукции, ресурсов и товаров на складе на складе;
поступление и расходование денежных средств;
точка безубыточности и запас финансовой прочности предприятия;
факторный анализ динамики прибыли;
эффективность работы административно-управленческого персонала предприятия и динамика производительности труда персонала;
эффективность использования материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
коммерческая маржа, и доля оплаты труда в выручке;
распределение косвенных затрат пропорционально прямым затратам на заработную плату, прямым материальным затратам, всем прямым затратам или выручке от реализации.
Из всего многообразия показателей и коэффициентов программный комплекс отбирает ключевые, характеризующие все стороны хозяйственной деятельности предприятия - эффективность деятельности, рискованность бизнеса и финансовая устойчивость предприятия, долгосрочные и краткосрочные перспективы платежеспособности, качество управления предприятием. На основе отобранных показателей рассчитывается комплексная оценка финансового состояния предприятия с отнесением его к одной из четырех групп:
высокорентабельные предприятия, имеющие отличные шансы для дальнейшего развития;
предприятия с удовлетворительным уровнем доходности;
предприятия, находящиеся на грани финансовой устойчивости;
предприятия, находящиеся в глубоком кризисе.
Использование данного комплексного показателя позволяет не только проследить изменения финансового положения предприятия в динамике, но и определить его рейтинг по отношению к другим предприятиям и организациям. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет оценить результаты деятельности предприятия по наполнению бюджетов разных уровней (федеральный, региональный, муниципальный). Показатели финансового состояния предприятия можно проанализировать за указанный период или в динамике за ряд месяцев, кварталов или лет, а также сравнить их с рекомендуемыми значениями. Анализ проводится не только по исходным значениям показателей, но также по базисным и цепным темпам их роста и прироста. Результаты анализа автоматически пересчитываются в любой вид валюты. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет формировать собственные методики финансового анализа, описывая алгоритмы расчета используемых в них показателей. При создании собственных методик анализа аудитору предоставляется возможность использовать как исходные, так и аналитические данные: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» и другие дополнительные данные. При создании собственных методик анализа аудитору не обязательно иметь знания программиста, так как ему предоставляется доступный механизм выбора формул расчета показателей с возможностью их просмотра прописью и формирования собственных комментариев к созданным показателям. «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» предприятия приводится на русском и английском языках в стандартах GAAP (Generally Accepted Accounting Principles, США) и IAS (International Accounting Standarts), принятых в странах ЕС. При работе с данным блоком программного комплекса имеется возможность:
осуществлять детальный финансово-экономический анализ на основе рассчитанных аналитических таблиц и графиков;
просматривать графический ролик с краткими текстовыми пояснениями;
изучать автоматически подготовленное 15-16-страничное текстовое заключение с анализом причин возникшей ситуации и рекомендациями по выходу из кризиса или повышению эффективности деятельности;
предоставлять руководству предприятия автоматически подготовленное краткое резюме о финансовом положении предприятия (3 страницы текста и графиков).
Дополнительно проводится анализ в соответствии с законодательством и предоставляются:
показатели экономической эффективности деятельности ФГУП;
финансовые показатели для отчета руководителя ФГУП;
финансовые показатели аудиторской проверки ФГУП;
показатели экономической эффективности деятельности акционерных обществ с долей федеральной собственности;
оценка стоимости чистых активов для акционерных обществ;
финансово-экономического состояние хозяйствующих субъектов с долей МУ;
финансовый анализ и контроль предприятий, имеющих стратегическое значение для национальной безопасности государства или социально-экономическую значимость;
наличие признаков фиктивного или преднамеренного банкротства;
анализ и экспертиза финансового состояния организаций).
финансовый анализ и рейтинг Заемщика.
Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет подготовить, соответствующие российским и международным стандартам инвестиционный проект, план финансового оздоровления, программу реструктуризации предприятия и т.п В данном блоке программного комплекса предусмотрена возможность планировать объемы реализации продукции (товаров, услуг) конкретным покупателям, а приобретение материальных ресурсов (товаров) и основных средств у конкретных поставщиков, в том числе с учетом акцизных и таможенных экспортно-импортных платежей. Планирование деятельности возможно, как в ручном режиме, так и с использованием специального предназначенного для этого модуля, позволяющего задавать в процентах или индексах темпы роста или прироста показателей по конкретному виду продукции, услуг, товара (стоимость, количество, цена), по всему объему предприятия в целом, относительно базового или предыдущего периода. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» дает возможность планировать реализацию конкретного вида продукции (приобретение конкретного вида ресурса) в любой валюте с автоматическим пересчетом данных в основную валюту, выбранную при создании варианта.
При разработке бизнес плана программный комплекс автоматически формирует протокол ошибок, допущенных пользователем, и предлагает способы их устранения. Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволит проанализировать и оценить подготовленный бизнес-план с точки зрения:
коммерческого риска реализации подготовленного бизнес-плана;
эффективности капитальных вложений (чистый дисконтированный доход, внутренняя норма доходности, срок окупаемости);
динамики структуры имущества предприятия и источников его формирования;
финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, эффективности планируемой деятельности;
эффективности производства и реализации каждого вида продукции, товара, услуги.
Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет не только планировать объемы реализации продукции (товаров, услуг) конкретным покупателям, а приобретение материальных ресурсов (товаров) и основных средств у конкретных поставщиков, но проанализировать планируемую работу с контрагентами предприятия, а именно:
план реализации продукции (товаров) по покупателям;
график погашения покупателями дебиторской задолженности;
план приобретения товаров у поставщиков;
план приобретения основных средств у поставщиков;
график погашения поставщикам кредиторской задолженности.
Несомненным достоинством программного комплекса «ИНЭК-Аналитик» является заложенная в него возможность получить реальную оценку стоимости компании (бизнеса) при проведении оценки стоимости компании используется метод дисконтированных денежных потоков. Программный комплекс позволяет:
определить длительность прогнозного периода, ориентируясь на темпы роста денежного потока предприятия;
выбрать способ расчета индивидуальной ставки дисконта: модель оценки капитальных активов, метод кумулятивного построения;
выбрать способ расчета стоимости в постпрогнозный период (остаточной стоимости): расчет по стоимости чистых активов, расчет ликвидационной стоимости, расчет по модели Гордона;
внести итоговые поправки: учесть нефункционирующие активы, скидки в зависимости от размера и ликвидности приобретаемого пакета акций.
Программный комплекс «ИНЭК-Аналитик» позволяет проводить анализ отклонения плана от факта. Анализ отклонений факта от плана проводится в табличном и графическом виде по следующим показателям:
производство и реализация каждого вида продукции, закупка и реализация каждого вида товаров (количество, цена, остатки на складе);
трудовые ресурсы (численность, зарплата, фонд заработной платы);
конкретных видов материальных и топливно-энергетических ресурсов;
поступление и расход денежных средств;
технико-экономические показатели;
активы и пассивы аналитического баланса;
финансовые результаты (выручка, себестоимость, издержки обращения, коммерческие и управленческие расходы, внереализационные операции, прибыль и др.);
финансовые показатели (оборачиваемость, платежеспособность, ликвидность, финансовая устойчивость, рентабельность капитала и деятельности, комплексная оценка финансового состояния);
часть прибыли, перечисленная ГУП в федеральный, региональный или муниципальный бюджет;
дивиденды, перечисленные акционерным обществом с долей государственной собственности в федеральный, региональный или муниципальный бюджет.
Программа «Финансовый анализ: Проф» предоставляет возможность спрогнозировать финансовую (бухгалтерскую) отчетность организации на любой указанный период (периоды) на основе данных о планируемых объемах производства и распределении финансовых потоков. Таким образом, при необходимости можно получить данные о финансовом состоянии предприятия в будущем и добиться требуемых значений финансовых показателей. «Финансовый анализ: Проф» позволяет определить состояние парка оборудования и нематериальных активов на предприятии, провести анализ кредиторской и дебиторской задолженности - выявить реальную дебиторскую задолженность. Применяя программу, можно определить реальную стоимость имущества и других статей баланса в динамике, так как в программе введена возможность корректировать стоимость имущества с учетом инфляции. «Финансовый анализ: Проф» рассчитывает точку безубыточности, эффект финансового рычага и производит анализ кредитоспособности предприятия по различным приведенным в программе методикам. Программа предоставляет возможность спрогнозировать дальнейшее изменение статей баланса и аналитических коэффициентов на период вперед в автоматическом режиме. Также в программе присутствует возможность финансового планирования на основе данных об ожидаемых мероприятиях (закупка оборудования, привлечение и возврат заемных средств, изменение структуры имущества и источников его формирования и т.д.).
Рис. 4. Интерфейс главного окна программы «Финансовый анализ: Проф»
На основе занесенных экспертом данных программа произведет построение прогнозных форм отчетности, автоматически рассчитает аналитические коэффициенты на любое установленное пользователем количество периодов. При начале работы с ним, необходимо, чтобы макросы рабочей книги были включены. Макросы являются встроенной программой, написанной на языке «Visual Basic for Applications» и обеспечивают автоматизацию расчетов: добавление и вызов меню, переход по таблицам (рис. 4.). Среди достоинств программы необходимо указать низкую стоимость приобретения и бесплатного обновления программы. Кроме того, зарегистрированная версия программы полностью открыта для пользователя. В случае необходимости при наличии базовых навыков работы с MS Excel, основываясь на уже имеющихся формулах, либо самостоятельно, в соответствии с предъявляемыми, возможно изменить, либо дополнить создаваемый программой отчет, а именно: добавить свой текст и графики (либо изменить их внешний вид), изменить порядок глав в отчете, откорректировать имеющийся текст под конкретные задачи.
Отличительными особенностями данной программы от других аналитических программ являются:
позволяет просматривать отчеты, как на русском, так и на английском языке.
проводится анализ движения денежных средств прямым методом;
возможность трансформации отчетности из «1С» версия 7.7. и «1С» версия 8.0 за несколько периодов в формате .xls;
рассчитываются затратный, производственный и чистый циклы;
с помощью специально надстройки «Банк» на основе проведенного анализа сформировать профессиональное суждение об уровне кредитного риска по ссудам предприятиям и о размере расчетного резерва, в соответствии с Положением ЦБР от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, судной и приравненной к ней задолженности», а также рассчитать размер резерва на возможные потери по ссудам по прилагаемой к программе методике.
