Рефераты. Аудиторская проверка финансовых вложений

Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.

Руководитель аудиторской группы Петров П.П.

Планируемый аудиторский риск - это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Таблица 4

Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (т.р.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	600 000	5%	30 000
Валовый объем реализации без НДС	100 000	2%	2 000
Валюта баланса	500 000	2%	10 000
Собственный капитал	10 000	10%	1 000
Общие затраты предприятия	100 000	2%	2 000

Программа аудита

№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы (код)
1	2	3
1.	Первичных учетных документов	001
2.	Выписки из протоколов	002
3	Выписки банков	003
4	Договор займа	004
5	Договор о совместной деятельности	005

Тесты средств контроля

№	Содержание теста	ДА	НЕТ
1	2	3	4
1	Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность ценных бумаг и нераспространение информации о них?	+
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность финансовых вложений и информации о них?	+
3	Проводятся ли инвентаризации финансовых вложений?		-
4	Порядок санкционирования операций с финансовыми вложениями	+
5	Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений?		-

Таблица 5

№	Содержание теста	001	002	003	004	005
1	2	3	4	5	6	7
1	Применяются ли унифицированные первичные учетные документы	+	+	+	+	+
2	В документах, не являющихся унифицированными или специализированными, имеются ли обязательные реквизиты, а именно:
	а) наименование документа	+	+	+	+	+
	б) дата составления	-	+	-	+	+
	в) наименование организации, от имени которой составлен документ	+	+	+	+	+
	г) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении	+	+	+	+	+
	д) наименование должностных лиц, ответственных за совершения хозяйственной операции и правильность ее оформления	-	-	-	+	+
	е) личные подписи указанных лиц	+	+	+	+	+
3.	Существует ли утвержденный руководителем организации перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов	-	+	-	-	-
4	Заполнены ли обязательные реквизиты в документах	+	+	+	+	+
5.	Имеются ли незаверенные исправления в документах	-	-	-	-	-
6.	Стоит ли на документах подпись лица, ответственного за обработку документа	+	+	+	-	+

Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

1. Отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований.

2. Исправление записей в документах без необходимых оснований.

3. Отсутствие подлинников ли заверенных в соответствии с законодательством документов.

4. Фиктивные документы и операции.

5. Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.

6. Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений.

7. Несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами.

8. Не отражаются в учете свершившиеся операции.

9. Несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

10. Неправильное исчисление налога на доходы.

11. Неисполнение требований законодательных и нормативных документов.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. №14-ФЗ

2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая и вторая

3. Федеральный Закон об Аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 13 июля 2001 года

4. Аудит. Под ред. В.И. Подольского. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2002

5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М, ИД ФБК-ПРЕСС, 1999

6. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Ростов на Дону, Феникс, 2000

7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М, ИНФРА-М, 2001

Страницы: 1, 2, 3