Джерелами інформації для аудиту статутного та резервного капіталу підприємства є: установчі та статутні документи, накази про облікову політику підприємства, журнали-ордери № 8 с.-г., 10/1 с.-г., 10/2 с.-г., 12 с.-г., 13 с.-г., 15 с.-г., відомості аналітичного обліку розрахунків 8.1 с.-г., Головна книга, бухгалтерська, податкова та статистична звітність, накладні, акти приймання-передачі матеріальних цінностей ; типові уніфіковані форми: Форма №1, Форма №4, Форма №5, А також нормативні положення та акти:
· П(с)БО 5 "Звіт про власний капітал";
· П(с)БО 12 "Фінансові інвестиції";
· Постанова КМУ "Про затвердження переліку органів ліцензування" від 14 листопада 2000 р. № 1698;
· Перелік органів ліцензування;
· Закон України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 30 червня 1999 року № 784-XIV;
· Закон України "Про цінні папери і фондову біржу" від 18 червня 1991 року № 1201-ХII;
· Положення про порядок реєстрації випуску акцій відкритих акціонерних товариств і облігацій підприємств, затверджене наказом Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку від 20 вересня 1996 р. № 210.
· Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність";
· Порядок подання фінансової звітності від 28.02.2002 р. № 419;
· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87;
· Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс". Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87;
· Наказ МФУ від 29 листопада 2000 р. № 302 "Про Примітки до річної
· Закон України "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня 1993 року, зі
· Цивільний кодекс України, зі змінами та доповненнями, внесеними Законом України від 19 червня 2003 року, №98О-У
· Господарський кодекс України від 16.01.2003 p. №436-IV.
Таблиця 3.2
Облікові регістри при журнально-ордерній формі обліку.
Рахунок бухгалтерського обліку
Регістри журнально-ордерної форми, в яких відображені операції по:
Дебету рахунку
Кредиту рахунку
Сальдо
40
ЖО №9
Кредитове
ЖО №3
ЖО №13
ЖО №8
43
Обліковими регістрами, що використовуються для відображення господарських операцій з статутним та резервним капіталом при журнально-ордерній формі обліку вказані в таблиці 3.2.
Програма аудиту
Організація, що перевіряється _____ВАТ «ММКК»_
Період аудиту ______________10_______
Кількість людино-годин ______________400________
Керівник аудиторської групи ___Компанієць Є.О.___
Склад аудиторської групи _______________5_______
Запланований аудиторський ризик _______2,7%____
Запланований рівень суттєвості ________3669,26___
Керівник аудиторської організації __________________
Керівник аудиторської групи ________________________
Таблиця 3.3
№ з/п
Перелік аудиторських процедур
Стадії перевірки, робочі документи
1
2
3
Аудит статутного капіталу
1.
Вивчення установчих документів:
визначення виду власності;
якими видами діяльності дозволено займатися; зміни та доповнення до установчих документів;
вивчення протоколів зборів учасників, акціонерів, наказів керівників та встановлення недозволених операцій із капіталом;
порядок розподілу прибутку за статутом та рішеннями зборів акціонерів.
Статут, установчий договір
2.
Перевірка розміру статутного фонду заявленого та сплаченого, його відповідності встановленому законом мінімуму.
Статут,
Закон України «Про підприємства»
3.
Перевірка складу та структури статутного фонду: кількість та вид акцій, номінальна вартість; склад засновників;
складання переліку власників, які володіють більш ніж 5% статутного фонду;
акціонер, який володіє контрольним пакетом; фінансовий стан засновників (крім фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх спроможності робити внески до статутного фонду.
ЗУ «Про цінні папери та депозитарну систему України»,
Дані бухгалтерського обліку та звітності.
4.
Перевірка дотримання термінів відкритої передплати на акції та строків сплати у разі випуску цінних паперів у період перевірки.
5.
Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій.
6.
Перевірка порядку оцінки внесків до статутного фонду згідно з установчими документам.
7.
Визначення правильності формування та змін статутного фонду:
перевірка виконання бізнес-плану;
перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників;
правильність відображення в обліку несплаченого капіталу;
перевірка термінів погашення заборгованості засновниками, учасниками, акціонерами.
8.
Перевірка правильності ведення аналітичного обліку по рахунку 40 "Статутний капітал": перевірка відповідності сальдо по рахунку 40 "Статутний капітал" розміру, зафіксованому в установчих документах; вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції;
на основі протоколу зборів акціонерів установити, чи були ці операції дозволені; і перевірка відповідності записів за цими операціями П(с)БО;
визначення кількості випущених та анульованих акцій і порівняння їх із книгою реєстрації власників акцій;
перевірка дотримання строків відкритої передплати на акції та термінів сплати у разі випуску цінних паперів на період перевірки;
перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції.
Виписки банків, інвентарні картки, акти приймання-передачі.
Аудит резервного капіталу
Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання.
Аудитор суб'єктивно визначає ризик економічного суб'єкта. Визначається внутрішньогосподарський ризик, який дорівнює 0,54,також варто оцінити ризик контролю, який дорівнює 0,5 та ризик не виявлення, який дорівнює 0,1.Аудиторський ризик розраховуємо за формулою:
АР=ВР*РК*РН [1]
АР=0,54*0,5*0,1=0,027=2,7%
Таблиця 3.4
Система базових показників і порядок знаходження рівня суттєвості
Назва базового показника
Значення базового показника бухгалтерської звітності економічного суб'єкта, що перевіряється (тис.грн.)
Частка (%)
Значення, яке використовується для знаходження рівня суттєвості (тис.грн.)
4
Прибуток підприємства
37710
5%
1885,5
Валовий обсяг реалізації без ПДВ
98600
2%
1960
Валюта балансу
151740
3034,8
Власний капітал
96790
10 %
9679
Загальні витрати підприємства
89350
2 %
1787
Розрахуємо суттєвість : С=(1885,5+1960+3034,8+9679+1787)/5=3669,26 тис. грн. Аудиторську програма складається у вигляді тестів засобів контролю. Тести засобів контролю є переліком сукупності дій, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю і обліку. Призначення тестів засобів контролю в тому, що вони допомагають виявити істотні недоліки засобів контролю економічного суб'єкта. Для кожної аудиторської процедури, що має свій код, повинні бути розроблено декілька тестів засобів контролю.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
