Все выполненные процедуры и выявленные несоответствия отражаются в рабочих документах аудитора.
Завершая проверку, аудитор определяет, насколько существенны выявленные отклонения в учете уставного капитала по сравнению с требованиями нормативных актов. Если аудитор считает, что выявленные отклонения не оказывают существенного влияния на показатели отчетности в части уставного капитала, то он выражает мнение о достоверности этих показателей; если отклонения существенны, то они должны быть отражены в форме условно - положительного или отрицательного аудиторского заключения.
5. Характеристика аудируемого лица.
ООО «ВИП2000» было создано в 2000 г. в городе Санкт-Петербурге. Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным законодательством, регулирующим деятельность хозяйственных обществ с целью получения прибыли. Общество действует на основании Федерального Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства , Устава и учредительного договора от15 февраля 2000г.
Устав, учредительный договор и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии. Уставный капитал в размере 10 000 рублей составляется из номинальной стоимости долей его участников.
Учредителями общества являются физические лица, граждане РФ:
Иванов Владимир Алексеевич и Иванова Елена Викторовна.
Размер и номинальная стоимость доли каждого участника составляют :
-Размер доли участника Иванова В.А. составляет 50 % уставного капитала. Номинальная стоимость доли равна 5 000 рублей.
-Размер доли участника Ивановой Е.В. составляет 50 % уставного капитала. Номинальная стоимость доли равна 5 000 рублей.
Участники вносят в качестве вклада в уставный капитал имущество ,приобретенное совместно пропорционально размеру долей в Уставном капитале Общества:
-лазерная установка Дельта 201, стоимостью 10 000 рублей.
Полное фирменное наименование общества - общество с ограниченной ответственностью “ВИП 2000”.
Сокращенное фирменное наименование общества - ООО «ВИП 2000».
Общество создалось с целью осуществления следующих видов деятельности:
- производственная;
- изготовление оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней;
- торгово-закупочная и посредническая деятельность на биржевом и внебиржевом рынках;
При осуществлении Обществом лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.
Основным видом деятельности общества является производство и продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание участников, которое собирается не реже одного раза в год и Генеральный директор общества.
К исключительной компетенции Общего собрания участников Общества относится:
- изменение Устава Общества, изменение размера его уставного капитала;
- образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий;
- утверждение годовых отчетов и балансов Общества и распределение прибылей и убытков; избрание ревизионной комиссии Общества;
- принятие решения о ликвидации и реорганизации Общества.
Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества, не могут быть переданы им на решение исполнительных органов Общества.
Решение о реорганизации и ликвидации Общества, об изменении размера уставного капитала, а также решения по остальным вопросам, изложенным выше, принимаются единогласным голосованием.
Аппарат бухгалтерии ООО «ВИП 2000» организован как структурное подразделение и состоит из нескольких отделов учета, возглавляемых главным бухгалтером:
1.Учет драгоценных металлов и готовой продукции.
2.Учет заработной платы.
3.Учет расчетов с покупателями.
Все исполнители подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
Среднесписочная численность работников по состоянию на 28.01.2008 г. - 300 человек.
Собственный капитал ООО «ВИП 2000» состоит из уставного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.
6.Программа проведения аудиторской проверки
Проверяемое предприятие
ООО «ВИП 2000»
Период аудита
с 01.01.2008 по 30.01.2008
Количество человеко-часов
32
Руководитель аудиторской группы
Тихонова Н.В.
Состав аудиторской группы
Дмитриева К.А.
Планируемый аудиторский риск
4%
Планируемый уровень существенности
Качественно - соответствие нормативным
актам
Количественно - 3%
№
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита
Проверяемые документы
Период проведения
Исполнитель
1.
Ознакомление с учредительными документами, проверка их соответствия требованиям законодательства.
Устав, учредительный договор. Документы, подтверждающие право владения имуществом, вносимым в качестве вклада в Уставный капитал.
14.01.08
2.
Проведение проверки данных бухгалтерской отчетности.
-Бухгалтерский баланс(Ф N1), раздел "Оборотные активы", статья "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал" , "Капитал и резервы",
- Отчет об изменениях капитала (ф. N 3):
* раздел I "Капитал"
* раздел IV "Изменение капитала",
3.
Изучение регистров синтетического учета.
регистры синтетического и аналитического учета, Главная книга. журнал - ордер N 12 и ведомость аналитического учета по счету 85 «Уставный капитал». Регистры по счету 75 « Расчеты с учредителями».
4.
Ознакомление с организационными документами
устав, учетная политика организации, свидетельство о государственной регистрации; приказы и распоряжения; справки о постановке на учет в налоговом органе, лицензии на виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с законодательством;
22.01.08
Дмитриева.К.А.
5.
Проверка соблюдения требований об обязанности вклада в уставный капитал.
Регистры синтетического и аналитического учета счета 80 и 75.
6.
Проверка учетных записей по формированию Уставного капитала.
Сверка тождества данных в учете отчетности и учредительных документах. (подтверждающие документы ПКО,накладные,акты)
7.
Проведение инвентаризации с участием аудитора
Регистры по счету 80 "Уставный капитал",первичные документы,
26.01.08
Руководитель аудиторской группы Тихонова Н.В.
7.Тест для оценки состояния внутреннего контроля операций по учету и формированию Уставного капитала.
№ п/п
Вопросы тестирования
Ответы
Примечание
Да
Нет
1
Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации?
устав, учредительный договор
2
Что является основным видом деятельности предприятия?
- производство;
-изготовление, оптовая и розничная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней;
-торгово-закупочная и посредническая деятельность на биржевом и внебиржевом рынках;
3
Какова организационно-правовая форма предприятия?
Общество с ограниченной ответственностью (ООО)
4
Каков размер уставного капитала?
Соответствует ли он требованиям законодательства?
10 000 руб.
? 1000 МРОТ
5
Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал
Иванов В.А.-50%-5000 руб.
Иванова Е.В.-50%-5000 руб.
6
Полностью ли проведены все расчеты с учредителями?
Акт о приеме-передаче, приходный кассовый ордер, выписки банка
7
Своевременно ли произведены расчеты с учредителями?
В течение 1 года с момента государственной регистрации
8
Организован ли аналитический учет по счету 80?
В рабочем плане счетов не предусмотрен
9
Соответствуют ли виды деятельности, указанные в Уставе, осуществляемым?
Кроме указанных видов деятельности, предприятие занимается сдачей имущества в аренду
10
Имеются ли лицензии на виды деятельности, указанные в Уставе?
11
Проверка наличия задолженности по счету 75 ?
Вклады участников внесены не полностью
12
Соответствует ли стоимость Чистых Активов предприятия величине Уставного капитала?
Стоимость чистых активов превышает размер уставного капитала.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
