3. ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ
На основании первичных документов были составлены хозяйственные операции, произведенные на предприятии в течении отчетного года. На основании полученных операций был составлен журнал хозяйственных операций.
На основании данного журнала хозяйственных операций была составлена оборотно-сальдовая ведомость в разрезе синтетических счетов.
Таблица 3.1 - Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета
Сальдо начальное
Обороты по счету
Сальдо конечное
1
150000
16271
166271
8
10
100000
45044
54956
19
10937
20
84963
81583
3380
25
3150
26
8694
43
93428
44
50000
51
70000
280880
289816
61064
60
170200
71700
1500
62
30000
242525
237900
34625
68/1
6682
68/2
47319
36381
68/4
22966
69/1
1491
69/2
10280
69/3
1593
70
20000
36843
73
375
75
51500
39000
12500
76
7500
80
200000
251500
84
80000
72725
152725
90
238500
91
13000
97
44492
99
108691
ИТОГО
400000
1436860
425725
Таким образом, из оборотно-сальдовой ведомости видно, что значение статей баланса у нас изменились.
Для наглядности отобразим изменение значений статей баланса в таблице.
Таблица 3.2- Влияние выявленных нарушений на показатели бухгалтерский баланс
№ п/п
Наименование статьи баланса
Значение показателя в БУ организации
Значение показателя по расчету аудитора
Отклонение
Нематериальные активы
44482
0
-44482
2
Основные средства
163559
+2712
3
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
4
Затраты на незавершенное производство
+3380
5
Готовая продукция и товары для перепродажи
6
Расходы будущих периодов
+44492
7
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
9
Денежные средства
92420
-31356
Уставный капитал
11
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
137013
+15712
12
Поставщики и подрядчики
Задолженность перед персоналом организации
60976
-40976
Из данной таблицы видны, что после аудиторской проверки некоторые статьи баланса изменились, а некоторые остались неизменными. Следовательно, изменилась и валюта баланса. Валюта баланса организации была 450989руб., а после проверки аудитора стала равной 425725руб. То есть валюта баланса за отчетный период увеличилась на 25725 руб. Правильный баланс представлен в ПРИЛОЖЕНИЕ В.
Как видно из выше составленной таблицы, предприятием ОАО «Смак» было допущено 6 ошибок, отразившиеся на бухгалтерском балансе за отчетный период. Рассмотрим каждую статью баланса.
1. Нематериальные активы (НМА).
Расходы, связанные с приобретением компьютерной программы были произведены в данном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, поэтому бухгалтером организации стоимость программы была отнесена на сч.97 "Расходы будущих периодов". В связи с этим данная сумма должна быть отражена в 216 строке баланса.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
