Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(3 927+80 500+85 362+69 585+69 216) : 5 = 61 718 тыс. руб.,
наименьшее значение от среднего отличается на:
(61 718-3 927) : 61 718 * 100% = 93%,
наибольшее значение от среднего отличается на:
(-61 718+85 362) : 61 718 * 100% = 38%.
Поскольку значение 3 927 тыс. руб. отлич. от среднего значительно, а значение 85 362 тыс. руб. не сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить.
Новая средняя арифметическая составит:
(80 500+85 362+69 585+69 216) : 4 = 304 663 : 4 = 76 166 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 77 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(77 000 - 76 166) : 76 166 * 100% = 1,1%, что находится в пределах 10% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР * РК * РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%
риск контроля (РК) - 40% (100% - 60%(надежность бизнеса клиента)).
риск не обнаружения (РН) - 10%
0,7 * 0,4 * 0,1 = 0,028 или 2,8%
Планирование аудиторской деятельности регулируется ФСА № 3 «Планирование аудита» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696)
Планирование, будучи начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке: аудиторской организацией общего плана аудита; аудиторской программы.
Планируя порядок проведения аудита аудиторская организация должна руководствоваться как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплексности; непрерывности; оптимальности.
При планировании аудита аудиторской организации следует выделять основные его этапы: предварительный; подготовка и составление общего плана аудита; подготовка и составление программы аудита. [Приложение 4]
2.3 Аналитические таблицы при проверке учредительных документов, формировании УК и расчетов с учредителями
· Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 1.
Таблица 1
Экспертиза основных особенностей функционирования организации
№ п/п
Вопрос
Источник информации
Ответ
1
Фирменное наименование
Устав
Открытое акционерное общество «Куриное царство»
2
Дата регистрации
тот же
02 ноября 2005г.
3
Организационно-правовая форма
Открытое акционерное общество
4
Форма собственности
Частная
5
Юрисдикция
Законодательство РФ
6
Виды деятельности
- разведение, выращивание, убой и подготовка к продаже домашней птицы;
- производство, закупка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;
- производство мяса и пищевых субпродуктов сельскохозяйственной птицы и кроликов, производство пера и пуха;
- осуществление торговой, торгово-закупочной и торгово-посреднической деятельности, оптовая, розничная и комиссионная торговля, проведение товарообменных операций, торговля производимыми, а также приобретенными в установленном законодательством порядке продукцией и товарами;
- создание и эксплуатация складских комплексов, оказание складских услуг, а также упаковка, хранение, транспортировка, экспедирование, организация сбыта продукции;
- оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и другими видами транспорта;
- закупка, обработка, производство и реализация полуфабрикатов, комплектующих изделий, сырья, материалов, узлов, приборов, инструментов, технологического оборудования, другой продукции и товаров;
7
Состав учредителей
8
Размер уставного капитала
Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами акций и составляет 400 000 000 (четыреста миллионов) рублей. На момент гос-ой регистрации Общества уставный капитал полностью оплачен.
9
Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал
По решению собрания учредителей
10
Порядок распределения прибыли
Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении.
№
Наименование документа
Наличие документа или другая информация
Законодательный или нормативный акт, регламентирующий порядок составления документа
Соответствие документа требованиям законодательства
есть
ФЗ РФ «Об акционерных обществах»
Соответствует
Свидетельство о гос, регистрации
ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц»
Свидетельство о регистрации в органах статистики
те же
Свидетельство о регистрации в налоговом органе
Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль» Ч.1 НК РФ
Договор на банковское обслуживание
ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Документы на право собственности имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал
УК Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами (размещенных) акций
Зарегистрированные изменения к учредительным документам
В учредительных документах изменения не происходили
Содержание операции
Отражается ли операция проводкой
Ответы
Если нет, то какой корреспонденцией отражается
Дебет
Кредит
Да
Нет
Зарегистрирован уставный капитал организации
58
80
Х
Привлечены дополнительные средства учредителей
75
-
Средства от дополнительно принятых участников
Выдача вкладов при выходе из состава организации
50
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19