- варианта учета (способов начисления и распределения) расходов по заемным обязательствам.

Проверить соблюдение требований о проведении инвентаризации расчетов.

Ознакомиться с правилами документооборота по учету расходов связанных с обслуживанием облигационного займа

Проверка соблюдения гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки (предпосылки: права и обязанности, точное измерение, стоимостная оценка):

1. Установить правомерность (законность) выпуска облигаций.

Удостоверение заемных обязательств облигациями возможно только в случаях и порядке, предусмотренных законом или иными правовыми актами. В частности, право эмиссии облигаций предоставлено акционерным обществам СТ. 33 Федерального закона «Об акционерных обществах», обществам с ограниченной ответственностью - СТ. 31 Федерального закона «Об обществах с ограниченной отвеТС1Венностью» при соблюдении установленных данными документами ограничений.

2. Проверить раскрытие информации о выпуске облигаций.

К отношениям между лицом, выпустившим облигацию (эмитентом), и ее держателем общие нормы, регламентирующие отношения займа, применяются лишь в части, не противоречащей специальному законодательс1ВУ. Облигация - эмиссионная ценная бумага. Отношения, возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг независимо от типа эмитента регулируются Законом «О рынке ценных бумаг». Это значит, что выпуск облигаций происходит с разрешения и под контролем государственных органов, а эмитент обязан принять специальные меры по раскрытию информации о себе и о своих облигациях.

3. Проверить наличие документов и их соответствие требованиям специального законодательства по несению расходов обслуживания облигационного займа.

Проверка правильности отраженuя операции в бухгалтерском учете. (предпосылки: права и обязанности, возникновение, полнота, стоимостная оценка, точное измерение):

Проверить правильность учета затрат, связанных с получением и обслуживанием облигационных займов:

изучить состав затрат, связанных с получением и обслуживанием облигационных займов;

проверить правильность квалификации текущих затрат, связанных с получением и обслуживанием облигационных займов;

проверить соблюдение момента признания затрат в бухгалтерском учете;

проверить правильность отражения затрат по размещению и обслуживанию облигационных займов на счетах бухгалтерского учета.

Проверка правильности формирования отдельных показателей. Процедуры проверки (предпосылки: представление и раскрытие, точное измерение):

1. Проверить соблюдение следующих требований нормативных документов при раскрытии информации в бухгалтерской отчетности:

2. Проверить соблюдение требований нормативных документов при формировании показателей бухгалтерской отчетности;

Программа аудита операций связанных с обслуживанием облигационного займа

Ситуационное задание

27 октября ЗАО «Смена» отгрузило покупателю продукцию, договорная стоимость которой 295 тыс. руб., в том числе НДС 45 тыс. руб. Согласно учетной политики для целей налогообложения, момент определения налоговой базы по НДС определяется по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю,

28 октября покупатель от своего имени выдает продавцу простой дисконтный вексель на сумму 300 тыс. руб.

Через месяц вексель предъявлен продавцом к оплате и оплачен (погашен) покупателем.

Составить журнал хозяйственных операций отразить корреспонденцию счетов и указать первичные учетные документы.

Решение:

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Смена» за октябрь 2009 г.

Тестовое задание

1. Акция является ценной бумагой:

в) именной, документарной или без документарной, эмиссионной.

2. Какова средняя первоначальная стоимость облигаций, подлежащих продаже, если первоначальная стоимость облигаций данного вида на начало месяца оставила 2 000 руб., количество - 20 шт., стоимость поступивших за месяц облигаций данного вида составила 50 000 руб., количество 250 шт.

б) 100 руб.

3. Списание резервов под обесценивание вложений в ценные бумаги в случае повышения расчетной стоимости акций отражаются в бухгалтерском учете: в) Д-т 59 К-т 91.1

4. Начисленные в пользу акционеров дивиденды отражаются в бухгалтерском учете акционерного общества на основании:

в) выписки протокола собрания акционеров и справки, содержащей расчет суммы дивидендов.

5. Вексель, переданный по индоссаменту:

б) учитывается на забалансовом счете

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ: Часть первая. Введена в действие Федеральным законом от 30.11.94 52-ФЗ;

2. Федеральный закон "О Рынке ценных бумаг" от 22.04.96 39-ФЗ;

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 129-ФЗ;

4. Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11.03.97 48-ФЗ;

5. Положение по бухгалтерскому учету " ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ" (ПБУ 15/2008);

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.02 126н;

7. Аудит: Учебник / Под ред. В.И. Подольского. - М.: Экономист, 2007 - 494 с.

8. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005. - 583 с.

9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 448 с.

10. ОСОБЕННОСТИ ВЕКСЕЛЬНОГО И ОБЛИГАЦИОННОГО ЗАИМСТВОВАНИЯ В ГРУППЕ КОМПАНИЙ - "Финансовая газета", 2008, N 38, Н. Адамов, Т. Козенкова.

11. НОВЫЕ ПРАВИЛА УЧЕТА ЗАЙМОВ И КРЕДИТОВ - "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 22, Л.П. Фомичева.

Страницы: 1, 2