Период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006
Количество человеко-часов 600
Руководитель аудиторской группы Ситко А.Ю.
Состав аудиторской группы Инаев А.В.
Петров И.И.
Дулов И.М
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 2%
|
№ п/п
|
Этап проверки
|
Объект аудиторской проверки
|
Процедура
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1
|
Общая оценка организации учета затрат и калькулирования себестоимости
|
|
|
|
|
1.1
|
Правильность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг):
- материальных затрат;
- затрат на оплату труда;
- отчислений на соц. нужды;
- прочих затрат.
|
Учетная политика
Расчетно-платежные ведомости
|
Проверка документов
|
|
|
2
|
Общая оценка организации достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат
|
|
|
|
|
2.1
|
Правильность учета и списания:
- затрат вспомогательных производств;
- общепроизводственных расходов;
- общехозяйственных расходов;
- полуфабрикатов собственного производства;
- расходов будущих периодов.
|
Ведомости распределения общепроизв. и общехоз. расходов
|
Проверка документов, прослеживание
|
|
|
2.2
|
Правильность составления корреспонденции по счетам учета затрат. Соответствие записей аналитического учета по счетам, записям в главной книге.
|
Балансовые счета: 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44
|
Рабочие записи
|
|
|
3
|
Аудит движения готовой продукции
|
|
|
|
|
3.1
|
Выборочная проверка наличия и правильности оформления договоров поставки
|
Договоры
|
Проверка договоров по формальным признакам и по существу отраженных положений
|
|
|
3.2
|
Выборочный контроль документального оформления движения готовой продукции на складе
|
Карточки складского учета готовой продукции, накладные, счета-фактуры
|
|
|
|
3.3
|
Выборочная проверка правильности оформления отгрузочных документов и их отражение в учете
|
Счета-фактуры, накладные, книга продаж
|
Проверка документации по формальным признакам, арифметическая проверка сумм
|
|
|
3.4
|
Выборочная проверка соответствия цен, указанных в отгрузочных документах, ценам в прейскуранте
|
Счета-фактуры, накладные, прейскурант цен
|
Проверка документации по существу
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
3.5
|
Проверка данных регистров учета отгрузки готовой продукции и продажи и сверка их со счетами в Главной книге
|
Ведомость №16, журналы-ордера №11, 12, 15, Главная книга
|
Пересчет, проверка учетных записей
|
|
|
4
|
Аудит правильности списания себестоимости проданной продукции
|
|
|
|
|
4.1
|
Проверка правильности организации учета выпуска и продажи готовой продукции, списания себестоимости проданной продукции, поступления выручки от продажи
|
Учетная политика, ведомости, журналы-ордера, Главная книга
|
Проверка учетных записей, арифметический контроль сумм
|
|
|
4.2
|
Проверка своевременности и полноты списания себестоимости проданной продукции и расходов на продажу
|
Расчет фактической себестоимости отгруженной (проданной) продукции, журналы ордера
|
Пересчет, контроль документов, учетных записей
|
|
|
При подготовке программы аудита оценивается система внутреннего контроля экономического субъекта с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования.
Таблица 2.3 - Вопросник аудитора для проверки расходов по обычным видам деятельности
|
№ п/п
|
Содержание вопроса или объект исследования
|
Процедура
|
Содержание ответа (результат проверки)
|
Выводы и решения аудитора
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
А. Система внутреннего контроля
|
|
|
1
|
Проверяются ли требования на материалы и карточки учета рабочего времени после их подготовки мастером?
|
Опрос
|
Да
|
Контроль удовлетвори-
тельный
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
2
|
Проверяются ли еженедельные отчеты о труде и использованных материалах, подготовленные мастером?
|
Опрос
|
Да
|
Контроль удовлетвори-
тельный
|
|
|
3
|
Проверяются ли расхождение между данными первичных документов на отпуск материалов, учета труда и производственных отчетов (ведомостей)?
|
Опрос
|
Да
|
Контроль удовлетвори-
тельный
|
|
|
4
|
Осуществляется периодический пересмотр нормативных затрат?
|
Опрос
|
Да
|
Контроль удовлетвори- тельный
|
|
|
5
|
Обоснование цен и сроков продажи продукции по договорам
|
Опрос и проверка документации
|
Составляются плановые калькуляции
|
Контроль удовлетвори- тельный
|
|
|
6
|
Сопоставление количества отгруженной продукции с данными счетов - фактур
|
Опрос и повторное выполнение процедур документального контроля
|
Ежемесячно
|
Контроль удовлетвори- тельный
|
|
|
7
|
Проверяются ли товарно-транспортные документы на предмет ошибок при подсчете количества, суммы, применения цен, наценок?
|
Опрос
|
Выборочный контроль
|
Имеется вероятность ошибок. Следует провести выборочную проверку документов
|
|
|
8
|
Соблюдение графика документооборота по учету продажи продукции
|
Наблюдение, опрос
|
Первичные документы сдаются в бухгалтерию часто с
|
Возможно искажение периоди - ческой отчетности
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
опоздание на два - три дня
|
из-за отсутствия данных
|
|
|
Б. Система учета
|
|
|
9
|
Наличие в учетной политике пункта, характеризующего момент реализации
|
Проверка учетной политики
|
Установлено наличие в учетной политике момента реализации продукции
|
Контроль удовлетвори - тельный
|
|
|
10
|
Проверка соответствия записей аналитического и синтетического учета продажи
|
Опрос, повторное выполнение процедур прослеживания
|
Ежеквартально
|
Провести выборочную проверку
|
|
|
11
|
Соблюдение установленного порядка списания расходов на продажу
|
Опрос, проверка документации
|
Регистры синтетического учета содержат нетиповые корреспонденции счетов
|
Велика вероятность ошибок, провести сплошную проверку учета расходов на продажу
|
|
|
12
|
Выявление расхождений между данными отчетов о готовой продукции и отчетов об оприходованной на складе продукции
|
Проверка документации
|
В отчетном периоде установлены два таких факта
|
Следует произвести выборочную инвентаризацию готовой продукции на складе
|
|
|
