- некорректная корреспонденция счетов бухгалтерского учета;

- недостоверность аналитического учета.

Вышеперечисленные недостатки не были выявлены в СФ ООО «Синнис, Лтд» на данном участке учетной работы, что характеризует достоверность бухгалтерских записей по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Также следует отметить, что в рассмотренной документации отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете выявлено не было.

На основе проведенного аудита расчетов с покупателями и заказчиками на СФ ООО «Синнис, Лтд» и составленного на основе его аудиторского заключения, следует отметить, что на исследуемом предприятии не обнаружено нарушений в ведении учета расчетов с покупателями и заказчиками. Все первичные документы оформлены должным образом и отображаются в оборотно-сальдовых ведомостях, журналах-ордерах и Главной книге, на основе которых формируются формы отчетности.

Выводы и предложения

Задачами аудита расчетов с покупателями и заказчиками являются установить:

-законность возникновения дебиторской задолженности предприятия;

- своевременность погашения задолженности;

- правильность отображения в учете расчетов;

- целесообразность мероприятий, осуществленных предприятием относительно ликвидации причин, которые повлекли просроченную задолженность.

Объектами аудита являются операции по возникновению задолженности покупателей и заказчиков.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками используют разные методы. Аудитор проводит сплошную или выборочную инвентаризацию расчетов. Метод аудиторской проверки аудитор определяет в зависимости от количества предприятий, которые принимают участие в расчетах.

Планирование аудита - очень важный этап аудиторской проверки. Основными рабочими документами на данной стадии выступают план и программа аудита, которые включают детальный перечень рассматриваемых вопросов и аудиторских процедур за период проверки, с указанием исполнителей и сроков проведения. Планирование включает также оценку системы внутреннего контроля и расчет уровня существенности и риска аудита.

Аудит расчетных операций следует начинать с анализа правильности оплаты за отгруженные материальные ценности, а также полноты списания отгруженных ценностей.

Во время проверки необходимо установить, правильно ли отображены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сравнивают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Главной книгой и балансом. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому покупателю или заказчику. Такие расхождения - следствие запущенности учета расчетных операций или результат злоупотреблений.

Каждая сумма дебиторской задолженности рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности создания задолженности, реальности ее получения. Во время аудита дебиторской задолженности различают такие ее категории: текущую (или нормальную); неоплаченную в срок; задолженность за сроком давности, который минул; спорную; безнадежную.

Во время проверки расчетов с покупателями устанавливают, заключены ли договора поставки продукции, правильно ли высчитываются суммы, надлежащие предприятию за принятую покупателем продукцию. Проверяют полноту и своевременность расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью проводят инвентаризацию расчетов, высылают копии карточки аналитического учета расчетов (контокоррентные выписки) при расчетах с иногородними покупателями (организации-кредиторы высылают организациям-дебиторам).

Составление аудиторского заключения является последним этапом проведения аудита на предприятии. Его написание регламентируется МСА 700 «Аудиторское заключение о финансовой отчетности» и МСА 800 «Аудиторское заключение при выполнении задач по аудиту специального назначения».

На этапе формирования аудиторского заключения аудитор проводит группировку обнаруженных ошибок, формирование рабочего листка возможных исправлений и анализ существенности неисправленных ошибок. Аудитор также на этом этапе осуществляет проверку согласованности показателей после исправлений и оценку возможности предприятия продолжать свою деятельность.

Анализ финансового состояния СФ ООО «Синнис, Лтд» показал, что предприятие размер собственных оборотных средств за три года возрос и в 2008г. составил 175,6тыс.грн. Текущие активы предприятия в 2008г. на 75% покрывают его обязательства. Этот показатель остается практически неизменным по годам. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень никое значение и уменьшается к 2008г. на 0,08. По состоянию на 2008г. на 1 грн текущих обязательств приходиться 1 копейка ликвидных оборотных средств. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкое значение и не достигает нормативов.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и отчетности» от 16.07.1999г. № 996-XIV (с изменениями и дополнениями), Положениями (стандартами) бухгалтерского учета, с применением Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999г. №291 и других нормативных актов в сфере бухгалтерского законодательства.

Основные принципы организации бухгалтерского учета в СФ ООО «Синнис, Лтд» зафиксированы в Приказе об учетной политике. Согласно штатному расписанию на предприятии предусмотрена должность главного бухгалтера и бухгалтера. Ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии несет директор и главный бухгалтер.

Организация бухгалтерского учета в СФ ООО «Синнис, Лтд» осуществляется в автоматизированной форме с применением программного обеспечения «1С: Предприятие» конфигурация «Бухгалтерский учет для Украины». Созданы автоматизированные рабочие места для бухгалтерии предприятия.

На основе проведенного аудита расчетов с покупателями и заказчиками на СФ ООО «Синнис, Лтд» и составленного на основе его аудиторского заключения, следует отметить, что на исследуемом предприятии не обнаружено нарушений в ведении учета расчетов с покупателями и заказчиками. Все первичные документы оформлены должным образом и отображаются в оборотно-сальдовых ведомостях, журналах-ордерах и Главной книге, на основе которых формируются формы отчетности.

Список использованных источников

1. Закон України «Про аудиторську діяльність» №3125-ХІІ від 22 квітня 1993р. (із змінами та доповненнями)

2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.99р. № 996-ХІV, (із змінами та доповненнями).

3.Закон України «Про державну контрольно-ревізійну службу» від 04.04.93 р. (із змінами та доповненнями)

4. Постанова КМУ «Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення» від 29.04.99р. № 750

5. Наказ Держкомстату України «Про затвердження форми державної статистичної звітності № 1-Б термінова (місячна) «Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість» та Інструкції щодо її заповнення» від 31.07.2000р. № 258.

6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 «Баланс», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.

7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.

8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «Дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237.

9. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе, Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ «ТАМЦАУ «Статус»., 2005. 1028с.

10. Аудит: Практическое пособие /А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. -К.: «Учетинформ», 1996. - 283с.

11. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Вища шк.-Знання, 1998. - 574с.

12. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підр.для студ.-- 2-е вид. Перер. і доп. -Жит.: ПП., “РУТА” , 2002,-- 672с.

13. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів./ За ред. Ф.Ф. Бутинця; 2-ге вид., перероб і доп. -Житомир: ПП «Рута», 2003.- 726с.

14. Гончарук, Я.А. Аудит: навчальний посібник / Я.А. Гончарук, В.С. Рудницький. - 3-те вид., перероб. і доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.

15. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 - 364 с.

16. Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика: навчальний посібник / Н.І. Дорош. - К.: Знання, 2006. - 495 с.

17. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: Кондор, 2006 р. - 378 с.

18. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: Новий світ, 2002. - 504 с.

19. Петрик О. Л. Аудит: методологія і організація: Монографія. -- К.: КНЕУ, 2003. -- 260 с.

20. Пшенична, А.Ж. Аудит: навчальний посібник / А.Ж. Пшенична; Мін-во освіти і науки України, Полтавський ун-т споживчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320 с.

21. Савченко В.Я. Аудит: Навчальний посібник: Навчальне видання.- К.: КНЕУ, 2005.- 322 c.

22. Сопко В.В., Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Баул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: ВД «Професіонал», 2004. - 624 с.

23. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2002. - 775 с.

24. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учеб. пособие для подготовки аудиторов и сдачи квалификационного экзамена на аттестат аудитора, а также для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и аудит», «Финансовый менеджмент». -- М.: ИНФРА-М, 1995. -- 240 с.

Приложения

Приложение 1

Тестовые вопросы для проведения оценки системы внутреннего контроля при планировании аудита операций с покупателями и заказчиками в СФ ООО «Синнис, Лтд»

Составил аудитор __________________ Ярош В.П.

Приложение 2

Независимый аудитор Ярош В.П.

Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.

Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»

Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.

Проверяемый период 2008год.

Программа аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Составил аудитор __________________ Ярош В.П.

Приложение 3

Независимый аудитор Ярош В.П.

Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.

Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»

Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.

Проверяемый период 2008год.

Сверка остатков задолженности покупателей и заказчиков по состоянию на 01.01.2009г.

Составил аудитор __________________ Ярош В.П.

Приложение 4

Независимый аудитор Ярош В.П.

Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.

Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»

Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.

Проверяемый период 2008год.

Перечень выявленных нарушений в ходе проверки расчетов с покупателями и заказчиками

Составил аудитор __________________ Ярош В.П.

Приложение 5

Независимый аудитор Ярош В.П.

Сертификат № 156879854 от 17.05.2008г.

Проверяемое предприятия СФ ООО «Синнис, Лтд»

Период проверки 03.08.09г.- 07.08.09г.

Проверяемый период 2008год.

Сверка полноты и своевременности оплаты счетов покупателями (выборочно)

Составил аудитор __________________ Ярош В.П.

Приложение 6

Аудиторское заключение

независимого аудитора в лице Частного предпринимателя Ярош Валентины Петровны, сертификат №156879854 от 17.05.2008г.

по результатам аудита расчетов с покупателями и заказчиками

Симферопольского филиала ООО «Синнис, Лтд» за период с 1 января в 2008г. по 31 декабря в 2008г.

Заключение относительно финансовых отчетов

Проведен аудит баланса Симферопольского филиала ООО «Синнис, Лтд» по состоянию на 31 декабря 2008 года, отчета о финансовых результатах, за финансовый год, который истек на отмеченную дату.

Управленческий персонал СФ ООО «Синнис, Лтд» несет ответственность за подготовку и достоверное представление этих финансовых отчетов в соответствии с законодательством Украины. Ответственность управленческого персонала СФ ООО «Синнис, Лтд» охватывает: разработку, внедрение и использование внутреннего контроля относительно подготовки и достоверного представления финансовых отчетов, которые не содержат существенных искажений в результате мошенничества или ошибки; выбор и применение соответствующей учетной политики, а также учетных оценок, которые отвечают обстоятельствам.

Ответственностью независимого аудитора Ярош В.П. является предоставление заключения относительно этих финансовых отчетов на основе результатов проведенной аудиторской проверки. Аудиторская проверка проведена в соответствии с Международными стандартами аудита. Эти стандарты требуют соблюдения этических требований, а также планирования и выполнения аудиторской проверки для получения достаточной уверенности, что финансовые отчеты не содержат существенных искажений.

В результате проведения проверки мною были получены достаточные и соответствующие аудиторские доказательства для высказывания мнения.

Рассмотренная документация по учету расчетов с покупателями и заказчиками отклонений в области их заполнения и отражения на их основе информации в учете не имеет.

Финансовая отчетность СФ ООО «Синнис, Лтд» составлена в соответствии с законодательством Украины и справедливо, и достоверно отображает информацию относительно действительного финансового состояния СФ ООО «Синнис, Лтд» по состоянию на 31 декабря 2008 года и результатов деятельности за год, который истек на отмеченную дату.

Составил аудитор __________________ Ярош В.П.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5