Согласно ст. 237 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса).
Таким образом, командировочные расходы также не учитываются при начислении взносов в Пенсионный фонд, как и в ситуации с единым социальным налогом.
1. «Подотчет 2.1.1» - проверка полноты оправдательных документов до командировкам, приложенных к авансовым отчетам.
2. Все приложения к авансовым отчетам во избежание их повторного использования должны быть погашены.
3. Проверка соблюдения порядка гашения первичных документов проводится в рамках аудита кассовых.
4. «Подотчет 2.1.2» - проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;
5. «Подотчет 2.1.3» - проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;
6. «Подотчет 2.1.4» - проверка правильности возмещения командировочных расходов.
7. «Подотчет 2.1.5» - проверка правильности ведения командировочных расходов в пределах и сверх норм;
«Подотчет 2.2.1» - проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм.
При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (кроме проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту;
«Подотчет 2.2.2» - проверка правильности выделения на лога на добавленную стоимость в сумме командировочных рас ходов. Суммы расходов по
проезду к месту служебной командировки и обратно, затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями,
расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость.
Суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные по расходам, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, подлежат возмещению из бюджета только в этих пределах, а сверх нормы - налог возмещению из бюджета не подлежит, а относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций (предприятий);
«Подотчет 3.1.1» - проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным под отчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения.
Суммы налога на добавленную стоимость по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным для производственных нужд у организаций розничной торговли и у населения, к зачету у предприятия-покупателя не принимаются и расчетным путем не выделяются;
«Подотчет 3.1.2» - проверка правильности отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.
При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет (только в пределах лимитов, установленных Указом ЦБ России №375-У от 07.10.98 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическим лицами» - для организаций и предприятий 1 кооперации) у организации-изготовителя (предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой другой организации (предприятия), занимающейся продажей и перепродажей товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением организаций розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров) наличии приходного кассового ордера и накладной на сумму товаров с указанием суммы налога отдельной строкой налог I добавленную стоимость отражается по дебету счета 19 и исчисляется в общеустановленном порядке.
На многих предприятиях независимо от того, у какой организации приобретены материальные ценности, только на основании того, что они приобретены за наличный расчет, налог на добавленную стоимость не выделяется и вместе со стоимостью материальных ценностей списывается на издержки производства, что приводит к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли:
Процедура проверки соблюдения проверяемым г ем лимита расчетов между юридическими лицами I рамках процедур проверки кассовых операций.
«Подотчет 4.1.1» - проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам.
К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда) представителей участникам их транспортным обеспечением, посещением культурно-зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой переводчиков, не состоящих в штате предприятия.
Представительские расходы в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются в пределах смет, утвержденных руководителем предприятия определенной категории предприятий только при наличии оправдательных первичных документов которых должны быть указаны дата, место, программа проведения деловой встречи (приема), список приглашенных с обеих сторон;
«Подотчет 4.1.2» - проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм;
«Подотчет 5.1.1» - проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами.
Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто;
«Подотчет 6,1.1» - проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере №7 «Расчеты с подотчетными лицами».
2. Проведение аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия»
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «ТРК «Евразия»
ООО «Телерадиокомпания «Евразия» занимается предоставлением рекламных услуг населению, вид деятельности телерадиовещание. Находится на общей системе налогообложения и является самостоятельной организацией. Организационно - правовая форма деятельности организации - Общество с ограниченной ответственностью (ООО), частная форма собственности. ООО «Телерадиокомпания «Евразия» не входит в государственный реестр ГФ предприятий монополистов.
Основными клиентами предприятия являются организации любой формы собственности, а также индивидуальные предприниматели.
Оценку деловой активности и конкурентоспособности предприятия на рынке можно осуществить на основе расчета показателей деловой активности ООО «Телерадиокомпания «Евразия» за 2007-2008 гг. в таблице 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за два отчетных периода
Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ТРК «Евразия»
№
п/п
Показатели
Ед.
Изм
2007
2008
Абсолютное отклонение
Темп роста, %
Темп прироста, %
1
Объем проданной
продукции, работ, услуг (объем продаж)
Тыс. руб.
7624
8249
625
108,2
8,2
2
Полная себестоимость
проданной продукции (работ, услуг)
7248
7859
611
108,4
8,4
3
Затраты на 1 руб.
реализованной продукции
руб.
0,949
0,951
0,002
100,2
0,2
4
Среднесписочная
численность работающих
чел.
25
27
108
8
5
Среднегодовая выработка продукции на 1 работающего
тыс
304,96
305,5
0,54
100,18
0,18
6
Среднемесячная заработная плата 1 работающего,
11750
15500
3750
131,9
31,9
7
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
6326
5831
-495
92,18
-7,82
Фондоотдача
1,2
1,4
116,67
16,67
9
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)
376
390
16
104,1
4,1
10
Рентабельность
продукции.
%
4,9
4,73
-0,2
96,5
-3,5
11
Среднегодовая стоимость капитала(активов),
8270
9260
990
111,97
11,97
Страницы: 1, 2, 3, 4