2. Расчетный период отработан не полностью. Общая сумма выплат:
17772,73 руб.+23000 руб. + 23000 руб. + 23000 руб. + 23000 руб.+23000 руб. + 23000 руб. = 155772,73 руб.
Число отработанных дней:
6х29,4=176,4 дня. 17х1,4=23,8 дня.
3. Среднедневной заработок:
155772,73 руб./(176,4 дн.+23,8 дн.)=155772,73/200,2= 778,09 руб.
4. Определим количество дней, за которые положена выплата компенсации. За период с 9 июля 2007 года по 27 февраля 2008 года Кукушкина Л.Д. отработала 6 месяцев 18 дней, округление до полных месяцев в пользу работника = 7 мес. На каждый полный отработанный месяц приходится 2,33 календарных дня отпуска. 7 х 2,33=16,31 дн. Значит, компенсация положена за 16,31 дн.
5. Сумма компенсации:
778,09 руб. х 16,31 дн.= 12690,65 руб.
Предприятию рекомендовано:
1) сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д. 44 К. 70 2539,35 руб. (15230 - 12690,65)
Д. 70 К. 68 330 руб. (2539,35х13%)
Д. 44 К. 69-1 3046 руб.
Д. 20 К. 69-2 442 руб.
Д. 20 К. 69-3 472 руб.
2) начислить налог на прибыль за 2008 год:
(2539,35+3046+442+472) х 24% = 1560 руб.
Д. 99 К. 68 1560 руб.
3) заплатить начисленный налог на прибыль, пени, представить уточненный расчет декларации по налогу на прибыль организации за 2008 год;
4) представить уточненный расчет декларации по единому социальному налогу. Написать письмо в ИФНС с просьбой зачесть переплату по ЕСН в счет уплаты налога за 1 квартал 2009 года.
Пример 11
При проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда ОАО «НИКА-ПЛЮС» аудиторы выявили, что продавцу Голубевой С.С. не заплатили ни за работу в праздничные дни, ни за сверхурочную работу. Начисления продавцу Голубевой С.С. по расчетно-платежной ведомости за май 2008 года составили 18750 руб.
Продавец магазина «НИКА-ПЛЮС» Голубева С.С. в мае 2008года в соответствии с графиком должна была отработать 168 часов в месяц. Однако ей пришлось отработать 171 часа, из них сверхурочно - 3 часа 10 мая. Кроме того, продавец Голубева С.С. 1 и 9 мая работала по 12 часов согласно графику. Оклад продавца Голубевой С.С.- 15000 руб. В мае выдана разовая премия в размере 25% от оклада. Дать комментарии аудитора.
Решение:
Работодателем был нарушен коллективный договор и ТК РФ.
Аудитор пересчитал начисление заработной платы за май 2008 года:
1) начисление за работу в праздничные дни:
1.1. Часовая тарифная ставка за май 2008 года:
15000 руб./168 час.=89,29 руб.
1.2. Дополнительно оплачивается работа в праздничные дни 1и 9 мая в одинарном размере
89,29 руб. х 12 час. х 2 дн.= 2142,96 руб.
1.3. Оплата сверхурочных 3 часов за 10 мая: (первые 2 часа в полуторном размере, остальное время - в двойном размере)
89,29 руб..х 2 час.х 1,5+89,29 руб.х (3час.-2 час.)х 2= 446,45 руб.
1.4. Сумма доначисленной заработной платы за май 2008 года:
2142,96 руб.+ 446,45 руб. = 2589,41 руб.
Предприятию предложено:
1) сделать записи на счетах бухгалтерского учета:
Д. 44 К. 70 2589,41
3) удержать НДФЛ: 2589,41 х 13% =337 руб.
Д. 70 К. 68 337 руб.
2) подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль;
сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:
Д 99 К 68 621 руб. (2589,41 х 24%)
2) написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль в счет оплаты налога на прибыль будущего периода
Пример 12
При проведении аудита расчетов с персоналом по оплате труда ОАО «Ритм» при проверке нарядов было выявлено, что рабочему не начислили заработную плату за перевыполнение нормы выработки. Рабочий-сдельщик Семенов В.В. на предприятии ОАО «Ритм» в декабре 2008 года выполнил норму выработки на 110%. Заработная плата по прямым сдельным расценкам составила 24000 руб. В соответствии с договором оплата изделий, произведенных сверх 100 % (нормы), производится в 1,5-кратном размере к сдельным расценкам. Семенов В.В. выплачивает на несовершеннолетнюю дочь алименты согласно исполнительному листу. Дать комментарии аудитора.
Нарушен был трудовой договор между работодателем и рабочим.
Аудитор начислил заработную плату за всю сверхплановую продукцию:
Дт счета 20 «Основное производство»
Кт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на сумму 3600 руб.
2) удержать НДФЛ:
3600 руб. х 13% = 468 руб.
Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы на физических лиц» на сумму 468 руб.
3). Удержать алименты:
(3600 руб.-468руб.)х25%= 783 руб.
Кт счета 76-5 «Расчеты по исполнительным листам» на сумму 783 руб.
4) подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2008 год;
Д 99 К 68 864 руб. (3600 х 24%)
5) написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль за 2008 год в счет оплаты налога на прибыль 1 квартала 2009 года.
Пример 13
ЗАО «СПЛАВ» по итогам работы за прошедший год начислили своим работникам премию за счет средств, остающихся у организации после уплаты налога на прибыль в сумме 100000 руб.
С суммы выплат произведены отчисления:
В ПФ (20%) - 20000 руб.
В ФСС (2,9%) - 2900 руб.
В ФОМС, ТОМС (3,1%) - 3100 руб.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
Дата
Содержание операции
Документ
Корреспонденция
Сумма
Дебет
Кредит
31.12.2008
Начислена премия
приказ
84
70
100 000
Начислено в ПФ
Расчет
20
69-1
20 000
Начислено в ФСС
69-2
2 900
Начислено в ФОМС, ТОМС
69-3
3100
Дать комментарии аудиторов.
В соответствии с п.4 ст. 236 НК РФ суммы, выплаченные за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом. В данной ситуации организация излишне начислила единый социальный налог, соответственно завышена себестоимость продукции, что привело к занижению прибыли.
Д. 20 К. 69-1 20 000 руб.
Д. 20 К. 69-2 2900 руб.
Д. 20 К. 69-3 3100 руб.
2) начислить налог на прибыль за 4 квартал 2008 года:
26 000 х 24% = 6240 руб.
Д. 99 К. 68 6240 руб.
3) заплатить начисленный налог на прибыль, пени, представить уточненный расчет декларации по налогу на прибыль организации.
Пример 14
При аудите расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что пособие по временной нетрудоспособности администратора Петровой А.И. начислено не верно. Сотрудница ОАО «Крокус» Петрова А.И., которая была принята на работу в декабре 1999 года, уходит в отпуск по беременности и родам с 9 января 2008 года. В бухгалтерию она предоставила листок нетрудоспособности на отпуск сроком 140 календарных дней (с 9 января по 27 мая 2008 года включительно). Всего за расчетный период сотрудница заработала 196000 руб., отработала 242 дня. В справке-расчете бухгалтерии размер пособия по беременности и родам Петровой А.И. рассчитан исходя из среднедневного заработка:
1.В расчетном периоде (с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008года) отработано 242 календарных дней. Среднедневной заработок Петровой А.И.:
196000 руб.:242 дн.=809,92 руб.
Размер пособия по беременности и родам: 809,92 х 242 = 196000,64 руб.
Дать комментарии аудитора.
Нарушен Федеральный закон «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. (п. 6 ст.14).
Аудитором пересчитано пособие.
Максимальный размер пособия во время отпуска по беременности и родам составляет:
- в январе - 23400 руб./31 дн.= 754,84 руб. х 23 дн.=17361,32 руб.
- в феврале - 23400 руб./ 29 дн.=806,90 руб.
- в марте - 23400 руб./ 31 дн.=754,84 руб.
- в апреле - 23400 руб./ 30 дн. = 780 руб.
- в мае - 23400 руб./ 31 дн. =754,84 руб.х 27=20380,68 руб.
Среднедневной заработок сотрудницы превышает максимальный размер пособия в каждом месяце отпуска по беременности и родам, следовательно, пособие должно быть исчислено исходя из установленного максимального размера. Страховой стаж более 8 лет, пособие выплачивается в размере 100%. Размер пособия, которое предприятие выплатит за счет ФСС:
17361,32 руб.+ 23400 руб.+ 23400 руб.+ 23400 руб.+20380,68=107942 руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
