1) Водоснабжение
По итогам 2008 года план по объему реализации водоснабжения выполнен на 99,3%, при плане 10870,3 тм3, фактически 10798,0тм3, невыполнение на 72,3тм3, в том числе недодано услуг населению 140,0тм3, по плану 8915,9тм3, фактически 8775,9тм3. Невыполнение плана по населению объясняется перерасчетом услуг в связи с переездом, уходом в армию и т.д., за счет демографического регресса, смертность населения за 2008г. превышает рождаемость. По второй группе потребителей- предприятий, финансируемых из местного бюджета, выполнение составило 110,2%, при плане 1113,0тм3, фактически 1255,0тм3. Против соответствующего периода прошлого года невыполнение составило 241,1тм3. По третьей группе запланировано реализовать холодной воды 821,4тм3, фактически 767,1тм3, т.е. 93,4%, рост к уровню 2007г. 105,4%. Невыполнение плана объясняется сокращением выпуска продукции предприятиями города: ОАО "мясокомбинат", ОАО "Маслоэкстракционный завод", ОАО "Спиртзавод", ООО"Заря", ООО ПКФ "Бийский винодельческий завод", АО "Электропечь", ЗАО "Петронефть-Бийск", ООО "Стройматериалы", ООО "Фанерно-спичечный комбинат".
2) Канализация.
Пропуск сточных вод за отчетный период составил 17721,6тм3, по плану 18440,2тм3, т.е. 96,1%, в том числе по населению 96,8%, увеличение против 2007г. 1,9%.
По второй группе план по объему сточных вод выполнен на 110,0%, против 2007г. 61,7%.
По третьей группе выполнение составило 85,2%, снижен темп роста на 11,3%, за счет нестабильной работы предприятий города.
3. Организационная модель аудиторской оценки эффективности процедур внутреннего контроля процесса производства
3.1 Направление внутреннего аудита процесса производства
Ведомость учета наличия планов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
№ п/п
Наименование плана
Отметка о
составлении
(да, нет)
1
План производства и реализации продукции
Да
2
План технического развития и организации производства
3
План повышения экономической эффективности производства
нет
4
План по нормам и нормативам
5
План долгосрочных, краткосрочных инвестиций и капитального строительства
6
План материально-технического обеспечения
7
План по труду и кадрам
8
План по себестоимости, прибыли и рентабельности
9
План по фондам накопления и потребления
10
План социального развития коллектива
11
План охраны природы и рационального использования природных ресурсов
12
Финансовый план (бюджет доходов и расходов)
3.2 Оценка состояния внутреннего контроля внутренним аудитором
Внутренним аудитором установлено, что на предприятии :
· Имеются должностные инструкции на каждого работника;
· Есть график работ всех подразделений с указанием сроков выполнения работ;
· Имеется утвержденный директором график представления в бухгалтерию от других подразделений и лиц первичных документов, необходимых для ведения бухгалтерского учета с указанием сроков и лиц, ответственных за их выполнение;
· Материально-ответственные лица назначаются приказом и с ними заключаются договоры о полной материальной и индивидуальной ответственности;
· Приказ об учетной политике имеется;
· В отчетном периоде проведена инвентаризация основных средств, имущества и обязательств. Документы оформлены правильно;
· Доходы и расходы отнесены к отчетному периоду правильно;
· Расходы отнесены на соответствующие объекты бухгалтерского учета правильно. Затрат по законсервированным объектам не выявлено;
· Текущие затраты на производство имеют правильное разграничение с долгосрочными инвестициями;
· Первичные документы оформляются правильно
· Аналитический и синтетический учет ведется в соответствии с выбранной организационной формой и методами бухгалтерского учета;
· Система внутрипроизводственного хозяйственного расчета имеет место, но не вполне совершенна;
· На предприятии частично применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации;
· Записи в первичных учетных документах соответствуют записям в аналитическом и синтетическом учете предприятия;
· Запущенности в ведении бухгалтерского учета не установлено;
· Записи аналитического и синтетического учета соответствуют записям в Главной книге и балансе на отчетную дату;
· Формы бухгалтерской и статистической отчетности, а также отчетности в социальные фонды заполнены в соответствии с требованиями.
Анализ бухгалтерской отчетности выявил положительные и отрицательные факторы деятельности предприятия:
Положительными факторами являются
Отрицательными факторами являются
Рост незавершенного строительства 62%
Снижение ОС на 5,6%
Рост НДС на 82%
Снижение запасов на 1%
Снижение дебиторской задолженности на 11,41%
Снижение нераспределенной прибыли на 76,7%
Рост денежных средств на 40,45%
Наличие и рост убытков на 14,5%
Рост добавочного капитала на 0,4%
Снижение доходов будущих периодов на 2%
Снижение кредиторской задолженности на 16,85%
Финансовая устойчивость
1.Наличие и рост собственных оборотных средств (СОС) - предприятие имеет возможность развивать производство
1. Долгосрочных заемных источников нет (ОД)
2.Общая величина оборотных средств- тенденция на рост (ОИ)
2.Обеспеченность запасов источниками их формирования не достаточна (недостаток оборотных средств, но тенденция на рост)
3.Более 15% оборотных активов формируется за счет собственных средств
3.Кризисное финансовое состояние З>СОС+К, которое со временем ухудшается предприятие на грани банкротства (ден. Сред-ва +краткосрочн.ден.бумаги + дебиторская задолженность не покрывают кредиторскую задолженность и просроченные ссуды)
4.Достаточная степень обеспеченности собственными оборотными средствами
4.Низкая маневренность собственного капитала
5.Высокий коэффициент реальной стоимости имущества 0,83 (>0,5)
5.Нет привлечения заемных средств.
6.Предприятие автономно, т.е. финансово независимо 0,84 (>0.5)
7.Коэффициент соотношения заемных средств 0,2 (0,2<1.0)
Ликвидность баланса
1.Баланс ликвиден, но с трудом. Срочные обязательства обеспечены текущими активами, причем с ростом на конец периода Ктл>2 2.24>2
Коэффициент быстрой ликвидности превышает норматив в 2раза
Коэффициент абсолютной ликвидности исполнены 1,073>0.2 Кал>0,2 Структура баланса удовлетворительна, так как не Ктл<2 2.24<2, выполнен Косс<0,1 0,158>0,1 условия подтверждаются коэффициентом восст. платежеспособности К восст. >1 1,136>1. Предприятие имеет реальную возможность не утратить платежеспособность в течение трех месяцев.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что по состоянию на 01.01.2009г. МУП "Водоканал" имеет кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства.
3.3 Предложения и рекомендации по совершенствованию внутреннего контроля за процессом производства МУП «Водоканал»
Предприятие должно решить следующие задачи:
- увеличение объемов производства
-совершенствование сбытовой политики
- управление дебиторской и кредиторской задолженностью
- сокращение издержек производства.
Для реализации поставленных задач необходимо осуществить следующие мероприятия:
1. Анализ конъюнктуры рынка (Изучение рынка сбыта, привлечение потребителя; совершенствование договорной работы, составление портфеля заказов).
2. Осуществление тарифной политики услуг водоснабжения и канализации, которые входят в перечень услуг и товаров, на который установлено государственное регулирование цен (тарифов). (Установление экономически обоснованных тарифов; поэтапное прекращение перекрестного субсидирования, переход на самоокупаемость, ликвидация дотационности в части покрытия убытков от предоставления услуг населению, адресная социальная помощь в виде предоставления субсидий из городского бюджета малоимущим категориям граждан, которая поступает в МУП "Водоканал" для возмещения расходов по первой группе потребителей (население), возмещение в полном объеме предоставления предприятием льгот).
3. Разработка целевых программ маркетинга для увеличения платежеспособности, стимулирования сбыта, управления дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Внедрение инвестиционной составляющей в тарифы на услуги, реализация программы текущих и капитальных ремонтов основных средств, приобретение новой техники, инженерных сетей, развитие коммуникаций внедрение новых технологий.
5. Разработка бизнес-планов, систематическое проведение внутреннего аудита, контроль и учет финансовых ресурсов.
6. Компьютеризация учета и контроля.
Заключение
Цель данной курсовой работы проанализировать организацию внутреннего контроля процесса производства МУП «Водоканал». В ходе работы были рассмотрены следующие направления:
1. Существование четко определенной организационной структуры, показывающей, кто и за что отвечает.
2. Существование на уровне предприятия аудиторского контроля для анализа деятельности администрации, внутренних и внешних аудиторов.
3. Описание работ (должностная инструкция) с детализацией обязанностей и ответственности каждого работника, служащих и обслуживающего персонала, а также обязательного ознакомления каждого со своими обязанностями.
4. Существование лимитов полномочий, особенно при заказе товаров и услуг, подписании чеков, хранении денег, найме на работу и т.д.
5. Описание систем всех производственных, административных и обслуживающих подразделений предприятия, выполненные стандартным образом.
6. Осуществление контроля за сохранностью имущества.
7. Осуществление контроля за полнотой и точностью первичных документов.
8. Организация надзора за управленческой деятельностью и ее анализ.
В ходе работы мною использовались следующие процедуры: анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления существования на предприятии внутреннего контроля процесса производства. Проведено изучение и проверка подтверждений числовых данных и пояснений, так же мною была проведена оценка принципов организации процесса производства.
В заключении можно сделать вывод о том, что на муниципальном унитарном предприятии г.Бийска налажен внутренний контроль процесса производства, а совершенные им финансовые и хозяйственные операции в основном соответствуют действующим в РФ нормативным актам.
Список используемой литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1999.
2. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер, с англ. - М.: Финансы и статистика, 1996.
3. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2001.
4. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - Киев: Ника-Центр Эльга, 1999.
5. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. -М.: АКДИ,2000.
6. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования: теория, методология и практика. - М.: Финпресс, 2000.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 1996.
8. Каланов А.Н. Применение на практике ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. // Бухгалтерский учет. - 2000. - №19.
9. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Ьухгалтерский учет, 1999.
10. Кондаков Н.П. -Бухгалтерский учет, М.: ИНФРА - М, 2003.
11. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, 1999.
12. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998.
13. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность: методика составления. - М.: Бухгалтерский учет, 1998.
14. Патров В.В. Учет доходов и расходов: новые проблемы.// Бухгалтерский учет. - 2000. - №10.
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Ч.1 и Ч.2. - М.: ИП «Экоперспектива», 1999.
17. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации», утверждено Приказом Минфина РФ №32н от 06.05.1999
18. Сергеев А.И. Изменение в учете доходов и расходов организации. // Главбух. - 2000. - №4.
19. Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора. _ Ростов-на-Дону: Феникс. - 2003.
20. Справочник директора предприятия / Под ред. М.Г. Лапусты. Изд. 2-е, испр. и доп. - М.: ИНФРА -М, 1998. -784с.
21. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М,2001.
22. Современная экономика: Учебник под ред. Проф. О.Ю. Мамедова - Ростов н/Дону: «Феникс», 1998
23. А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин. Методика финансового анализа. - М.: ЮНИТИ, 1995г.
24. Экономика предприятия: Учебник/ под ред. Проф. Н.А. Сафронова - М.: «Юрист», 2002.
25. Экономика: учебное пособие Л.А. Алферова, Н.С. Мезенцева - Томск, 2000
26. Экономика: Учебник/ Под ред. А.С. Булатова - М.: Изд-во БЕК, 1997.
27. Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. В. Горфинкеля, Е.Куприянова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.
28. Экономический анализ: учебник для вузов/ под ред. Л.Т. Гиляровской-2-е издание. - М.: ЮНИТИ, 2002.
29. Экономика предприятия / под редакцией профессора В.Я. Горфинкеля, профессора В.А. Швандара. Третье издание, переработанное и дополненное. - М.: ЮНИТИ, 2001.
Страницы: 1, 2, 3
