517,75 руб. х 80%= 414,20 руб.

1.3. Пособие при амбулаторном лечении ребенка начисляется за первые 10 дней в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа Ромушкиной Н.С., т.е.: 414,20 руб. х 10 дн. = 4142,00 руб.

1.4. Пособие за последующие 12 календарных дней - в размере 50% среднего заработка: 414,20 руб.х 50% х 12 дн. = 2485,20 руб.

1.5. Общая сумма пособия составит: 4142,00 руб. +2485,20 руб. = 6627,20руб.

2) произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную сумму компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 69 К 70 2485,20сторнировать сумму НДФЛ, излишне удержанную с суммы пособия по временной трудоспособности: Д 70 К 68 323 (2485,20 х 13%)

3) доначислить налог на прибыль организации: 2485,20 х 24 % = 596 руб. и отразить записью: Д 99 К 68 596 руб.

4) подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог.

Пример 6

Технолог предприятия ООО "Дельта" Белкин И.И. был временно нетрудоспособен с 7 по 14 марта 2008 года, что подтверждает лист о нетрудоспособности. Должностной оклад Белкина И.И. - 16000 руб. С декабря 2007 года ему повысили оклад на 25%. С 1 по 28 августа 2007 года Белкин И.И. был в очередном отпуске. Страховой стаж Белкина И.И. составляет 6 лет. В расчетном периоде сотрудник проработал 337 дней. Бухгалтер рассчитал пособие за весь период болезни в размере 3570,24 руб. Вся сумма пособия начислена за счет работодателя. Дать комментарии аудитора.

Решение:

Справка-расчет пособия по временной нетрудоспособности была аудитором пересчитана:

Больничный лист составляет 8 календарных дней. Расчетный период: март 2007 года - февраль 2008 года.

1. Заработок Белкина И.И. в расчетном периоде:

- с марта по ноябрь (время отпуска из расчета исключается)

16000 руб. х 8 мес. = 128000 руб.

- с декабря 2007 года по февраль 2008 года : 16000 руб. х 1,25 х 3 мес.=60000 руб.

- заработок за отчетный период: 128000 руб. + 60000 руб. = 188000 руб.

2. Средний дневной заработок: 188000 руб./ 337 дн. = 557,86 руб.

3. Величина ежедневного пособия с учетом страхового стажа Белкина И.И. (80% от заработка): 557,86 руб. х 80% = 446,28 руб.

4) Сумма пособия по временной нетрудоспособности:

446,28 х 2 дня = 892,56 руб. - за счет предприятия, остальные 6 дней - за счет средств ФСС: 446,28 х 6 = 2677,68 руб.

Предприятию предложено:

1) произвести исправительные записи в бухгалтерском учете:

Д 20 К 70 2677,68 руб. (446,28 х 6)

Д69 К70 2677,68 руб. внести исправления в Расчетную ведомость по средствам ФСС.

Пример 7

При аудите расчетов с персоналом по оплате труда в расчетно-платежной ведомости было установлено, что менеджеру Тарашевской Г.П. не была оплачена работа в выходные дни. Оклад менеджера Тарашевской Г.П. составляет 14500 руб., по производственной необходимости она работала два выходных дня. Количество рабочих дней в месяце по графику пятидневной рабочей недели - 21. Отгул не предоставлялся. Менеджер Тарашевская Г.П. родилась и работает в Мурманской области. Дать комментарии аудитора.

Решение:

Описанные действия привели к занижению расходов на оплату труда и неправильному исчислению налога на прибыль организации. Аудитор пересчитал начисление заработной платы:

1. Оплата за полностью отработанное время:

а) полярная надбавка: 14500 руб. х 80%=11600 руб.

б) районный коэффициент: 14500 руб. х 50% = 7250 руб.

в) сумма за полностью отработанное время:

14500 руб. + 11600 руб. + 7250 руб. = 33350 руб.

2.Сумма заработной платы в выходные дни:

а) дневная тарифная ставка работника: 33350 руб. / 21 дн.= 1588,10 руб.

б) доплата за работу в выходные дни: 1588,10 руб. х 2 х 2 дня = 6352,40 руб.

в) заработная плата менеджера Тарашевской Г.П. составила:

6352,40 руб. + 33350 руб. = 39702,40 руб.

Предприятию предложено:

1) произвести дополнительные записи на счетах бухгалтерского учета: Д 26 К. 70 6352,40

2) удержать НДФЛ из суммы начисленной зарплаты: 6352,40 х 13% = 853 руб.

3) подать уточненный расчет декларации по платежам на обязательное пенсионное страхование; доначислить взносы в ПФР и уплатить.

4) подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль; сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 99 К 68 1521 (6352,40 х 24%)

5) написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль в счет оплаты налога на прибыль будущего периода.

Пример 8

При аудите расчетов с персоналом по оплате труда в расчетно-платежной ведомости было установлено, за февраль 2008 года бухгалтеру Зайцевой К.Т. была не правильно рассчитана доплата за замещение временно отсутствующего работника. Сумма доплаты составила 12000 руб.

В связи с направлением бухгалтера Волковой М.Р. на курсы повышения квалификации, ее обязанности возложены на бухгалтера Зайцеву К.Т. (должностной оклад - 12000 руб.), которой установлена доплата за замещение временно отсутствующего работника в размере 60% от должностного оклада. Бухгалтер Зайцева К.Т. замещала Волкову М.Р. с 1 февраля по 29 февраля 2008 года. Дать комментарии аудитора.

Решение:

Описанные действия привели к завышению расходов на оплату труда и неправильному исчислению налога на прибыль организации.

Аудитор пересчитал начисление доплаты бухгалтеру Зайцевой К.Т.:

1) доплата за замещение временно отсутствующего работника:

12000 руб. х 60%= 7200 руб.

Предприятию предложено:

1) внести исправления в бухгалтерский учет, сторнировать излишне начисленную доплату: Д. 26 К. 70 4800 руб. (12000 -7200)

2) сторнировать удержанный из этой суммы НДФЛ (4800 х 13%)

Д. 70 К. 68 624 руб. (4800 х 13%)

3) подать уточненный расчет декларации по налогу на прибыль; сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета: Д 99 К 68 1152руб. (4800 х 24%)

4) написать письмо в налоговую инспекцию с просьбой зачесть переплату по налогу на прибыль в счет оплаты налога на прибыль будущего периода

Пример 9

В ОАО "Ритм" работнику к юбилею были выплачены денежные средства в качестве подарка в сумме 15 000 руб. В бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

1) Выплачены денежные средства работнику в качестве подарка: Д. 73 К. 50 15000 руб.

2) Отражена в составе прочих расходов выплаченная сумма: Д. 91-2 К. 73 15000 руб.

Дать комментарии аудиторов.

Решение:

В целях исчисления налога на прибыль стоимость подарков к юбилею работников не учитывается в составе расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поскольку выплаченная работнику сумма не учитывается при исчислении налога на прибыль, в учете организации возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Полученная работником сумма, за вычетом 4000 руб., является его доходом, облагаемым НДФЛ (п.1 ст. 209, п. 1 ст. 210, абз. 2 п. 28 т. 217 НК РФ).

Предприятию рекомендовано:

1) внести исправления в бухгалтерский учет, отразить постоянное налоговое обязательство: Д. 99 К. 68 3600 руб. (15000 х 24%)

2) отразить удержание НДФЛ с заработной платы работника: Д. 70 К. 68 1430 руб. ((15000 - 4000) х 13%)

Пример 10

По результатам аудита расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что работнику Кукушкиной Л.Д. не правильно начислена компенсация при увольнении.

Кукушкина Л.Д. устроилась на торговое предприятие ОАО "Заря" с 9 июля 2007 года товароведом. Ей был установлен должностной оклад в размере 23000 руб. Кукушкина Л.Д. отработала на предприятии по 27 февраля 2008 года и уволилась по собственному желанию. Сумма компенсации при увольнении составила 15230 руб. С суммы выплаты произведены отчисления:

В ПФ (20%) - 3046 руб.

В ФСС (2,9%) - 442руб.

В ФОМС, ТОМС (3,1%) - 472 руб.

Дать комментарии аудитора.

Решение:

В соответствии с п.1 ст. 238 НК РФ суммы выплаченных компенсаций при увольнении работников не являются объектом налогообложения единым социальным налогом. В данной ситуации организация излишне начислила единый социальный налог, соответственно завышены расходы на продажу, что привело к занижению прибыли.

Аудитор пересчитал начисление компенсации при увольнении работника:

1. В июле 2007 года было 22 рабочих дня, зарплата Кукушкиной Л.Д. за июль 2007 года:

23000 руб./22 дн. х 17 дн. = 17772,73 руб.

Заработная плата за август 2007 года - 23000 руб., отработано 23 дн.

Заработная плата за сентябрь 2007 года - 23000 руб., отработано 20 дн.

Заработная плата за октябрь 2007 года - 23000 руб., отработано 23 дн.

Заработная плата за ноябрь 2007 года - 23000 руб., отработано 22 дн.

Заработная плата за декабрь 2007 года - 23000 руб., отработано 21 дн.

Заработная плата за январь 2008 года - 23000 руб., отработано 18 дн.

Заработная плата за февраль 2008 года: отработано 19 дней (в феврале 21 рабочих дня)

23000 руб./21 дн. х 19 дн. = 20809,52 руб.

2. Расчетный период отработан не полностью. Общая сумма выплат:

17772,73 руб.+23000 руб. + 23000 руб. + 23000 руб. + 23000 руб.+23000 руб. + 23000 руб. = 155772,73 руб.

Число отработанных дней:

6х29,4=176,4 дня. 17х1,4=23,8 дня.

3. Среднедневной заработок: 155772,73 руб./(176,4 дн.+23,8 дн.)=155772,73/200,2= 778,09 руб.

4. Определим количество дней, за которые положена выплата компенсации. За период с 9 июля 2007 года по 27 февраля 2008 года Кукушкина Л.Д. отработала 6 месяцев 18 дней, округление до полных месяцев в пользу работника = 7 мес. На каждый полный отработанный месяц приходится 2,33 календарных дня отпуска. 7 х 2,33=16,31 дн. Значит, компенсация положена за 16,31 дн.

5. Сумма компенсации: 778,09 руб. х 16,31 дн.= 12690,65 руб.

Предприятию рекомендовано:

1) сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета:

Д. 44 К. 70 2539,35 руб. (15230 - 12690,65)

Д. 70 К. 68 330 руб. (2539,35х13%)

Д. 44 К. 69-1 3046 руб.

Д. 20 К. 69-2 442 руб.

Д. 20 К. 69-3 472 руб.

2) начислить налог на прибыль за 2008 год:

(2539,35+3046+442+472) х 24% = 1560 руб.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6