|
№
|
Перечень проверяемых процедур и вопросов
|
Рабочие документы
|
Примечание
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1
|
Аудит наличия и сохранности основных фондов
|
|
|
1.1
|
Получение полного списка ОС (с указанием количества и стоимости), сверка полученных данных с данными картотеки ОС, остатков ведомости по сч.01«Основные средства», на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», на счете 01 Главной книги, оборотной ведомости, бухгалтерского баланса (с учетом износа)
|
Справка о наличии ОС (инвентарная опись ОС по местам их эксплуатации), договоры аренды, ФОС -6, ведомость по счету 01, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, бухгалтерский баланс.
|
Сальдо должны совпадать
|
|
|
1.2
|
Ознакомление с инвентарным составом ОС
|
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды
|
Выявить наличие арендованных ОС, ОС сданных в аренду
|
|
|
1.3
|
Выборка объектов ОС по данным инвентарной описи по подразделениям
|
Инвентарная опись ОС по подразделениям, договоры аренды
|
По ОС арендованным и сданным в аренду - применяется сплошная проверка
|
|
|
1.4
|
Ознакомление с порядком ведения картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным МОЛ
|
ФОС-6, ФОС-9, инвентарные списки, приказы о назначении МОЛ
|
Формальная проверка
|
|
|
1.5.
|
Проверка физического наличия ОС: осмотр объектов ОС
|
|
Наблюдения аудитора при посещении мест стоянки, ремонта, хранения и мест работы ОС
|
|
|
1.6
|
Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам
|
Учетная политика, ФОС-6, ФОС-9
|
|
|
|
1.7
|
Проверка правильности классификации ОС
|
ФОС-6, ФОС-9
|
|
|
|
1.8
|
Проверка правильности оформления прав собственности на объекты ОС
|
Договоры аренды, купли-продажи ОС, свидетельства о регистрации транспортных средств в ГИБДД, органах Гостехнадзора
|
|
|
|
1.9
|
Проверка первичной учетной документации по поступлению, перемещению и выбытию ОС
|
Акты приема - передачи, технический паспорт и др.
|
|
|
|
1.10
|
Правильность оценки и переоценки основных средств
|
ФОС-1, ФОС-6, счет -фактуры, накладные и т.д.
|
|
|
|
1.11
|
Проверка обеспечения сохранности основных средств: проверка результатов инвентаризации
|
сличительная ведомость решения руководства по итогам проведения инвентаризации
|
|
|
|
2
|
Аудит поступления основных средств
|
|
|
2.1
|
Получение списка (с указанием количества и стоимости) приобретенных объектов основных средств, сверить полученные показатели с данными оборотов по счету 01, главной книги, оборотно-сальдовой ведомости
|
Ведомость наличия и движения ОС, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость по счету «01»
|
Суммы оборотов по счетам должны совпадать с данными полученного списка
|
|
|
2.2
|
Проверка физического наличия вновь приобретенных объектов ОС
|
|
при посещении аудитором мест стоянки, ремонта и эксплуатации ОС
|
|
|
2.3
|
Проверка создания комиссии по приемке основных фондов
|
Приказы, распоряжения
|
|
|
|
2.4
|
Проверка оформления первичных учетных документов
|
ФОС-1, ФОС-6, ФОС-9
|
Наличие, заполнение реквизитов, установление источников приобретения ОС
|
|
|
2.5.
|
Проверка документов по поступлению ОС
|
Договоры купли-продажи, поставки, счет - фактуры, расходные накладные, платежные поручения и др.
|
Проверка наличия, оформление договоров, счет-фактур, накладных и др.
|
|
|
2.6.
|
Проверка правильности формирования первоначальной стоимости основных средств на счетах синтетического учета
|
Регистры бухгалтерского учета по счетам: 01, 08
|
Проверяется обоснованность и правомерность включения расходов в первоначальную стоимость, а так же отражение всех затрат на счетах учета ОС и правильность принятия ОС в эксплуатацию.
|
|
|
2.7.
|
Проверка надлежащего отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС, инвентарных карточках ОС
|
Акты-приемки передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ведомость по счету 01,08
|
Данные ведомости по счету 01 должны совпадать с первоначальной стоимостью объекта ОС в ФОС-1
|
|
|
2.8.
|
Анализ расчета и возмещения НДС по поступлению ОС
|
Договоры купли-продажи, счет - фактуры, журналы-ордера и ведомости по счетам 08, 01, 19, 68, 76
|
|
|
|
3
|
Проверка операций по выбытию ОС
|
|
|
3.1
|
Формирование списка ОС, выбывших в течение отчетного периода, сверка полученных данных с данными по кредиту счета 01, дебету счета 02, и данными счетов, на которых отражено списание ОС
|
Ведомость наличия и движения основных фондов в разрезе видов, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, учетные регистры по счетам 01,02, 19,91, 79, 99
|
|
|
|
3.2
|
Проверка правильности оформления списания ОС в первичной учетной документации
|
Приказы, распоряжения, акты приемки-передачи (ФОС-1), инвентарные карточки (ФОС-6), ФОС-9
|
|
|
|
3.3
|
Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета
|
Учетные регистры по счетам 01,02,19,91,79,99
|
Полнота и правильность списания первоначальной стоимости и суммы износа со счетов их учета, правильность определения финансового результата
|
|
|
4
|
Проверка правильности начисления износа
|
|
|
4.1.
|
Получение ведомости начисления износа
|
Ведомость износа ОС по видам
|
|
|
|
4.2.
|
Получение перечня объектов ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения
|
Договоры аренды, ведомость полностью изношенных основных средств
|
Получить перечни ОС с истекшими нормативными сроками эксплуатации, ОС переданные организацией в аренду
|
|
|
4.3.
|
Определение перечня проверяемых основных средств
|
Ведомость износа ОС по видам
|
|
|
|
4.4.
|
Проверка правильности начисления износа
|
Ведомость начисления износа
|
Проверка по выбранным объектам детальная
|
|
|
4.5.
|
Сверка данных по ведомости для начисления износа с данными первичных учетных документов
|
ФОС-6, Ведомость износа ОС
|
Все ли объекты ОС приняты в расчет; первоначальная стоимость ОС, норма амортизации, дата поступления ОС
|
|
|
4.6.
|
Сверка данных аналитического учета начисления износа с данными синтетического учета
|
Ведомость начисления износа, ведомость по сч. 02
|
Суммы должны совпадать
|
|
|
4.7.
|
Правильность отнесения АО на соответствующие счета затрат
|
Ведомость по счету 02, 20, 26 и др.
|
|
|
|
5
|
Аудит арендованных ОС и ОС, сданных в аренду
|
|
|
5.1.
|
Проверка отнесения аренды основных средств к текущей или долгосрочной
|
Договоры аренды
|
Условия предоставления, срок аренды имущества
|
|
|
5.2.
|
Проверка порядка приемки на учет арендованных ОС
|
Договоры аренды, приемо-сдаточные акты
|
Наличие и правильность оформления
|
|
|
5.3.
|
Проверка учета таких ОС на предприятии
|
Счет 001
|
При долгосрочной аренде и при текущей - на 001.
|
|
|
5.4.
|
Проверка учета арендной платы, др. затрат по использованию имущества арендованных ОС и ОС сданных в аренду
|
договоры аренды, счет- фактуры, платежные документы, Ведомости по счетам 20, 60, 76, 91
|
Соответствие договору и проверить правильность отражения в учете арендной платы, затрат на ремонт (капитальный и текущий)
|
|
|
6
|
Аудит восстановления ОС
|
|
|
Проверка и оценка порядка учета затрат на ремонт ОС и отражение этих сумм на соответствующих счетах
|
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
|
|
|
|
