№ з/п
Об'єкт перевірки
Спосіб перевірки
Документи, що підлягають перевірці
1
2
3
4
3.
Перевірка нарахування зносу (амортизації) на основні засоби
Вибірковий
Інвентарні картки обліку основних засобів, Відомості розрахунку сум амортизацій, акти введення в дію, Журнал - ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс)
4.
Перевірка проведення переоцінки (індексації) основних засобів
Розрахунко-вий,
інвентаризація
Інвентарні картки обліку основних засобів, Відомості індексації основних засобів, Журнал - ордер № 13, Головна книга, Баланс (ф.№ 1)
5.
Перевірка порядку відображення ремонту основних засобів
Фактичний,
інвентаризація.
Акти приймання - передачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів; накази, накладні, рахунки - фактури на виконання капремонту господарським способом, Журнал - ордер № 13, Головна книга, Баланс
6.
Перевірка відповідності, повноти, та достовірності обліку основних засобів
Суцільний, інвентаризація
Інвентарні картки обліку основних засобів, відомості інвентаризації, Журнал - ордер № 13, Головна книга, фінансова звітність (Баланс, Примітки до фінансової звітності, Звіт про власний капітал)
7.
Перевірка правильності ведення аналітичного та синтетичного обліку основних засобів
Суцільний
Інвентарні картки обліку основних засобів, акти приймання - передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів, Журнал - ордер № 13, фінансова звітність підприємства, оборотно-сальдові відомості обліку основних засобів
8.
Формування звіту керівництву та аудиторського висновку
Аналіз,
узагальнення,
зіставлення
Рекомендації аудитора по усуненню виявлених недоліків
Керівник аудиторської фірми Каськов О. В
Відповідальний аудитор Іванов О. Л.
Додаток 3
Кореспонденція рахунків по обліку основних засобів
№
пор.
Зміст господарських операцій
Дебет
Кредит
Основні засоби
Придбання основних засобів з подальшою оплатою
1.
Оприбутковано об'єкт основних засобів
15
631
2.
Відображені витрати, які включені до вартості об'єкту основних засобів
631, 685, 661, 65
Нарахован податковий кредит по ПДВ
641
631, 685
Сплачена вартість об'єкта основних засобів та інших витрат постачальникам
311
Введення до експлуатації об'єкта основних засобів
10
Створення основних засобів господарським способом
Списані використані матеріали для створення об'єкта основних засобів
20
Нарахована заробітна плата працівникам, які беруть участь у створенні об'єкта основних засобів
661
Нараховані на заробітну плату внески до фондів обов'язкового соц. страхування
65
Нарахована амортизація основних засобів, які задіяні у створенні об'єкта основних засобів
13
Створення об'єкта основних засобів підрядним способом
Відображені витрати сторонніх організацій, які пов'язані зі створенням об'єкта основних засобів
Сплачена вартість послуг сторонніх організацій
Внесок основного засобу до статутного фонду
Відображен розмір статутного фонду
46
40
Оприбутковано об'єкт основних засобів, як внесок до статутного фонду
Відображено податковий кредит по ПДВ
Безкоштовне отримання об'єкта основних засобів
Безкоштовно отриман об'єкт основних засобів
424
Реалізація основних засобів
Відображено дохід від реалізації основних засобів
311 (37)
742
Відображено знос реалізованих основних засобів
131
Відображено залишкову вартість реалізованих основних засобів
972
Відображено витрати, пов'язані з реалізацією основних засобів
Відображено суму ПДВ
Кореспонденція рахунків по обліку основних засобів (продовження)
Ліквідація основних засобів
Відображено знос ліквідованих основних засобів
Відображено залишкову вартість ліквідованих основних засобів
976
Відображені витрати, пов'язані з ліквідацією
66
Відображені доходи від ліквідації основних засобів
746
Відображено ПДВ
Безоплатна передача основних засобів
Знос переданих основних засобів
Залишкова вартість переданих основних засобів
Амортизація основних засобів
Нараховано амортизацію основних засобів підприємством (без використання кл. 8 «Витрати за елементами»)
а) об'єкти виробничого призначення
23, 91
б) об'єкти, що забезпечують збут продукції
93
в) об'єкти, що використовуються для виконання наукових досліджень та розробок
941
г) об'єкти загальногосподарського призначення
949
Нараховано амортизацію основних засобів підприємством (при використанні рахунків кл. 8 Витрати за елементами»)
23, 83, 91, 92, 93, 941, 949
131, 83
Нематеріальні активи
Придбано нематеріальні активи на умовах авансової оплати:
а) за договором
б) ПДВ
154
644
Зараховано придбаний об'єкт до складу нематеріальних активів
12
Відображено витрати на створення програмного забезпечення для власних потреб
Рахунки різн. активів, зобов'язань
Зараховано до складу нематеріальних активів програмне забезпечення створене власними силами
125
Відображено витрати на дослідження можливості технічного вдосконалення виробництва
Відображено витрати на модернізацію програмного забезпечення
Списано витрати на модернізацію програмного забезпечення
Нараховано амортизацію нематеріальних активів
90, 91, 93
133
Додаток 4
Контрольні тести
1. Однакову процедуру проведення аудиту мають:
а) основні засоби та запаси;
б) основні засоби і нематеріальні активи;
в) розрахункові і касові операції.
2. Встановлення дотримання підприємством вимог П(С)БО 7 «Основні засоби» являє собою:
а) об'єкт аудиту основних засобів;
б) мета аудиту основних засобів;
в) завдання аудиту основних засобів;
г) метод аудиторської перевірки основних засобів.
3. Обліковий регістр, щодо обліку основних засобів
а) Журнал - ордер № 7;
б) Журнал - ордер № 13;
в) технічна документація;
г) розрахункові листи.
4. Сума грошових коштів, яку підприємство очікує отримати від продажу об'єкта основних засобів після закінчення строку його корисного використання, за вирахуванням витрат, пов'язаних з продажем
а) первісна вартість;
б) справедлива вартість;
в) ліквідаційна вартість;
г) собівартість.
5. Електронно-обчислювальні машини, їх програмне забезпечення відносять до … згідно податкового законодавства
а) 1 група;
б) 2 група;
в) 3 група;
г) 4 група.
6. Яка вимога до висновку аудитора характеризує повноту відображення основних засобів та нематеріальних активів, що реально існують на дату складання Балансу?
а) прийнятність звітності;
б) оцінка;
в) класифікація;
г) обгрунтованість.
7. В Балансі (ф. № 1) основні засоби враховуються по наступній вартості:
а) первісна;
б) залишкова;
в) амортизаційна;
г) ліквідаційна.
8. Аудитор перевіряє надходження основних засобів на підприємство на основі:
а) розрахунок амортизації основних засобів;
б) акт приймання - передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів;
в) Журнал - ордер № 12;
г) Наказ про облікову політику підприємства.
9. Одним із завдань аудиторської перевірки основних засобів є достовірність розкриття інформації про основні засоби у:
а) Звіт про фінансові результати;
б) Звіт про власний капітал;
в) Звіт про рух грошових коштів;
г) Примітки до фінансової звітності.
10. Інвентарна тара належить до:
а) основних засобів;
б) нематеріальних активів;
в) інших необоротних матеріальних активів;
г) виробничих запасів.
11. За яким методом нарахування амортизації місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та ставки амортизації?
а) кумулятивний;
б) виробничий;
в) прямолінійний;
г) зменшення залишкової вартості.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9