Большая Энциклопедия Рефератов - Аудит материально-производственных запасов

Рефераты. Аудит материально-производственных запасов

Производим проверку полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверку наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Наим-ние документа	Номер документа	Дата документа	Наименование ТМЦ	Сумма	Отражение в бухгалтерском учете
					Д-т	К-т	Дата	Сумма
Счет-фактура	1284	25.06.07	Ножничный кронштейн	45211	10	60	26.06	45211
Счет-фактура	8099	27.06.07	Армированный профиль	604522	10	60	27.06	604522

Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям

№ п/п	Дата	Наименование аудита	Сумма	Корреспонденция счетов	Прим.
				БУ	А
			БУ	А	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	18.06.07	Отпущены материалы на цеховые нужды	41667	41667	25	10	25	10	корр. пр-ка
2	24.06.07	Поступление материала на цеховые нужды	37500	37500	10	60	10	60	корр. пр-ка
3	26.06.07	Отпущены материалы на ремонт ОС	5000	5000	08	10	08	10	корр. пр-ка

По проверке правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операции по материальным ценностям замечаний нет.

На основании актов инвентаризаций, актов о потерях и недостачах, утвержденных норм естественной убыли, регистров аналитического и синтетического учета проверяем правильность расчетов бухгалтера при определении размера отклонений от установленных нормативов расходования материалов стоимости материалов, подлежащих списанию.

В организации разработаны собственные нормы потерь при производстве пластиковых окон путем замера, просчета, завеса. Создан соответствующий приказ.

Сопоставляем данные первичных документов на списание материалов (требований, накладных, лимитно-заборных карт, актов на списание и т.д.) и регистров аналитического и синтетического учета с данными бухгалтерского учета.

Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Период	Наименование материала	Номер и дата документа	Содержание нарушения	Списано по данным бухгалтерского учета	Списано по данным аудитора
				Кол-во	Сумма	Кол-во	Сумма
25.06.07	Ветонит	6345 от 24.06	нет	14 м	95,60	14 м	95,61
26.06.07	Армированный профиль	6346 от 25.06	нет	66,4	1912,45	66.4 м	1912.45

В ходе проверки правильности определения стоимости МПЗ, приобретенных с применением неденежных форм расчетов данные договоров поставки, договоров мены, спецификаций, накладных поставщиков, актов зачета встречных требований, книг учета векселей и ценных бумаг, регистров аналитического и синтетического учета сопоставляются с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе

Наименование материала	Реквизиты договора	Стоимость материала по договору	Фактические затраты	Суммы расходов, включенные в стоимость материалов
				По данным организации	По данным аудитора
Труба ду 3,2	48 от 01.01.07	Согласно приложения	48450	0	45,50
Уголок	658 от 15.06.07	4256,30	4256,30	0	0

Отклонение в сумме расходов на 45 руб. не существенно. Бухгалтер не верно отразил транспортные расходы.

В ходе процедуры по данным регистров синтетического учета проверяется правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах по каждому из проверяемых видов МПЗ.

Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой

N п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Нормативный документ
1	Списаны затраты на изготовление тары	Д10 К20, 23, 29	Методические указания по учету МПЗ, п.187
2	Списаны затраты на приобретение тары поставщиком	Д10 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.187
3	Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)	Д20 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.172 пп."а"
4	Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию	Д62 К10	Методические указания по учету МПЗ, п.173
5	Получена возвратная тара от покупателя	Д10 К62	Методические указания по учету МПЗ, п.176
6	Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары	Д91 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.166
7	Оприходован залог за не возвращенную покупателем тару	Д62 К91	Методические указания по учету МПЗ, п.185
8	Получена покупателем тара от поставщика	Д10, 41 К60	Методические указания по учету МПЗ, п.183
9	Осуществлен возврат тары покупателем поставщику	Д60 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.183
15	Выбытие тары вследствие естественного износа	Д91 К10, 41	Методические указания по учету МПЗ, п.190

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11